εσόδων/εξόδων προηγούμενου έτους.
Ι. Στην απόφαση Α.1138/12.6.2020 (ΦΕΚ Β’ 2470/22.6.2020) «Καθορισμός
της έκτασης εφαρμογής, του χρόνου και της διαδικασίας ηλεκτρονικής
διαβίβασης δεδομένων στην Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων, καθώς και
κάθε άλλου αναγκαίου θέματος για την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου
15Α του ν. 4174/2013 (Κ.Φ.Δ.)», όπως έχει τροποποιηθεί με την απόφαση Α.1049/1.4.2024 (ΦΕΚ Β’ 2035/2.4.2024), μεταξύ άλλων, ορίζονται:
«[…]Άρθρο 4
ΤΡΟΠΟΣ ΚΑΙ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΔΙΑΒΙΒΑΣΗΣ
1. Τα δεδομένα του άρθρου 3 της παρούσας διαβιβάζονται στην
ψηφιακή πλατφόρμα myDATA, υπό μορφή σύνοψης, με ή χωρίς αναλυτική
διάκριση ειδών, κατά περίπτωση, όπως αυτά προβλέπονται στο Παράρτημα της
παρούσας απόφασης.
2. Ειδικά, τα δεδομένα των στοιχείων λιανικής, του άρθρου 3 διαβιβάζονται ως εξής:
α) για τα στοιχεία λιανικής που εκδίδονται με τη
χρήση Φ.Η.Μ., αυτά διαβιβάζονται αναλυτικά, ανά στοιχείο λιανικής
πώλησης, μέσω απευθείας διασύνδεσης των Φ.Η.Μ. με την Α.Α.Δ.Ε., σύμφωνα
με τα οριζόμενα στην υπό στοιχεία Α.1171/2021
απόφαση του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε.. Στην περίπτωση που διαπιστώνονται
αποκλίσεις από τις υπόχρεες οντότητες, μεταξύ των δεδομένων των
αποδείξεων λιανικών συναλλαγών που διαβίβασαν στην ψηφιακή Πλατφόρμα
myDATA, από το Πληροφοριακό Σύστημα των Φ.Η.Μ. και των λογιστικών
εγγραφών εσόδων λιανικής τους, αυτές διαβιβάζονται είτε αναλυτικά, είτε
συγκεντρωτικά ανά μήνα με τους τρόπους που προβλέπονται στις περ. β’ και
γ’ της παρ. 6 του παρόντος άρθρου. Ειδικότερα, για τις χρονικές
περιόδους από 1.1.2021 έως και 31.12.2021, από 1.1.2022 έως και
31.12.2022, καθώς και από 1.1.2023 έως 31.12.2023 και από 1.1.2024 έως
31.10.2024, τα δεδομένα του προηγούμενου εδαφίου (λογιστικές εγγραφές)
διαβιβάζονται είτε αναλυτικά, είτε συγκεντρωτικά ανά μήνα, με τους
τρόπους που προβλέπονται στις περ. β’ και γ’ της παρ. 6 του παρόντος
άρθρου, σε όλες τις περιπτώσεις, ήτοι και σε εκείνες που δεν
διαπιστώνονται αποκλίσεις και στον χρόνο που ορίζεται ανά περίπτωση. Για
το έτος 2023, στην περίπτωση διαβίβασης εσόδων λιανικής ΦΗΜ από τα
ξενοδοχεία που λειτουργούν σύμφωνα με την ξενοδοχειακή ημέρα
(λογιστικοποίηση εσόδων λιανικής ΦΗΜ με βάση την ημερομηνία ανοίγματος),
τα δεδομένα εσόδων λιανικής ΦΗΜ που αντλούν οι οντότητες αυτές από την
ψηφιακή πλατφόρμα myDATA, σύμφωνα με τα οριζόμενα στην υπό στοιχεία Α.1171/2021
απόφαση Διοικητή Α.Α.Δ.Ε., δύναται να διαβιβάζονται συνολικά με
χαρακτηρισμό εσόδων 1.95 Λοιπά πληροφοριακά στοιχεία εσόδων. Στην
περίπτωση αυτή, το σύνολο των χαρακτηρισμών συναλλαγών εσόδων λιανικής
ΦΗΜ, διαβιβάζονται με τους τρόπους που προβλέπονται στις περ. β’ και γ’
της παρ. 6 του παρόντος άρθρου και στον χρόνο που ορίζεται ανά
περίπτωση. Σε κάθε περίπτωση η διαβίβαση δεδομένων των παραπάνω
περιπτώσεων, δεν αναιρεί την υποχρέωση διασύνδεσης και διαβίβασης των
εκδιδόμενων αποδείξεων εσόδων λιανικής στο Πληροφοριακό Σύστημα των
Φ.Η.Μ., σύμφωνα με τα οριζόμενα στην υπό στοιχεία Α.1171/2021 απόφαση Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε..
β) για τα στοιχεία λιανικής που εκδίδονται μηχανογραφικά ή χειρόγραφα
χωρίς την υποχρέωση χρήσης Φ.Η.Μ., τα δεδομένα διαβιβάζονται αναλυτικά
ανά στοιχείο λιανικής πώλησης στην ψηφιακή Πλατφόρμα myDATA. Κατ’
εξαίρεση, τα στοιχεία λιανικής πώλησης που εκδίδονται, χωρίς χρήση
Φ.Η.Μ., μέχρι την 31.12.2021 δύνανται να διαβιβάζονται συγκεντρωτικά ανά
μήνα, εφόσον διαβιβάζονται με τους τρόπους που προβλέπονται στις περ.
β’ και γ’ της παρ. 6 του παρόντος άρθρου.
γ) αναλυτικά, ανά στοιχείο λιανικής, μέσω Παρόχου Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων στην Πλατφόρμα myDATA.
3. Τα δεδομένα των λογιστικών στοιχείων
διαβιβάζονται ανά χαρακτηρισμό συναλλαγής από τον Εκδότη τους και σε
κάθε περίπτωση ανά συντελεστή φόρου και τέλους, ανεξάρτητα από την αξία
και τον τρόπο έκδοσής τους (μηχανογραφικά ή χειρόγραφα). Για τις
εκκαθαρίσεις που αφορούν πωλήσεις για λογαριασμό τρίτων (παρ. 12, άρθρο 8 του ν. 4308/2014),
τα σχετικά δεδομένα δύναται να διαβιβάζονται από τον τρίτο διακριτά για
τις εκκαθαρίσεις (πωλήσεις για λογαριασμό της οντότητας) με
αυτοτιμολόγηση και για την αμοιβή-προμήθειά του με τιμολόγηση. Στην
περίπτωση παράλειψης διαβίβασης από τον Εκδότη Τύπου Παραστατικού 1.5 –
Τιμολόγιο Εκκαθάρισης, ο Λήπτης διαβιβάζει τα σχετικά δεδομένα με Τύπο
Παραστατικού είτε με 1.1 Τιμολόγιο Πώλησης _ Αυτοτιμολόγηση _ Παράλειψη
Διαβίβασης, είτε με 2.1 Τιμολόγιο Παροχής Υπηρεσιών _ Αυτοτιμολόγηση _
Παράλειψη Διαβίβασης, για να απεικονίσει τα έσοδα του από την εκκαθάριση
και με Τύπο Παραστατικού είτε με 1.1 Τιμολόγιο Πώλησης _ Παράλειψη
Διαβίβασης, είτε με 2.1 – Τιμολόγιο Παροχής Υπηρεσιών _ Παράλειψη
Διαβίβασης για να απεικονίσει τα έξοδα του από την αμοιβή του Εκδότη.
Στην περίπτωση απόκλισης διαβίβασης από τον Εκδότη Τύπου Παραστατικού
1.5 -Τιμολόγιο Εκκαθάρισης, ο Λήπτης το χαρακτηρίζει ως απόκλιση
διαβίβασης και διαβιβάζει Τύπο Παραστατικού 11.3 – Απλοποιημένο
Τιμολόγιο _ Απόκλιση Διαβίβασης για να απεικονίσει τα έσοδα του από την
εκκαθάριση και 13.1 – Έξοδα – Αγορές Λιανικών Συναλλαγών ημεδαπής/
αλλοδαπής _ Απόκλιση Διαβίβασης για να απεικονίσει τα έξοδα του από την
αμοιβή του Εκδότη.
4. Κατ’ εξαίρεση, τα οριζόμενα δεδομένα διαβιβάζονται από τον λήπτη
των αγαθών ή των υπηρεσιών (ημεδαπή οντότητα) στις εξής περιπτώσεις:
α) Συναλλαγών με μη υπόχρεη οντότητα της αλλοδαπής, όπως ενδοκοινοτικές
αποκτήσεις, εισαγωγές από τρίτες χώρες και λήψεις υπηρεσιών
(ενδοκοινοτικές, τρίτων χωρών).
β) Λήψης παραστατικών λιανικής από την ημεδαπή ή την αλλοδαπή, όπως κοινόχρηστα, συνδρομές, λιανικές συναλλαγές αλλοδαπής.
γ) Συναλλαγών που αφορούν σε πώληση ηλεκτρικού ρεύματος και φυσικού
αερίου, ύδατος μη ιαματικού (Ε.Υ.Δ.Α.Π., λοιποί πάροχοι κ.λπ.), καθώς
και παροχής τηλεπικοινωνιακών υπηρεσιών και συνδρομητικής τηλεόρασης,
έως την 30.6.2023.
δ) Συναλλαγών με τις οντότητες εκμεταλλευτών διοδίων, τα πιστωτικά
ιδρύματα, καθώς και την Τράπεζα της Ελλάδος έως την 30.6.2023.
ε) Παραστατικά καταβολής εισφορών σε ασφαλιστικά ταμεία, όπως αυτά που εκδίδονται από τον ΕΦΚΑ και
στ) Μη τήρησης της υποχρέωσης διαβίβασης των οριζόμενων δεδομένων από τον εκδότη.
ζ) Διαβίβασης των οριζόμενων δεδομένων από τον εκδότη με απόκλιση.
5. Στην περίπτωση που τα λογιστικά στοιχεία (τιμολόγια, στοιχεία
λιανικών συναλλαγών) εκδίδονται από τον λήπτη των αγαθών ή των υπηρεσιών
(αυτοτιμολόγηση) ή από τρίτο πρόσωπο εξ ονόματος και για λογαριασμό του
πωλητή (ανάθεση τιμολόγησης), τα οριζόμενα δεδομένα διαβιβάζονται από
τον ίδιο (λήπτη) ή από το τρίτο πρόσωπο στο οποίο έχει ανατεθεί
η τιμολόγηση, αντίστοιχα, με την προϋπόθεση ότι υπάρχει σχετική αναφορά
στην προαπαιτούμενη συμφωνία (παρ. 5, άρθρο 8 του ν.4308/2014).
Στην περίπτωση εσόδων τιμολόγησης και εξόδων αυτοτιμολόγησης, τα
οποία προκύπτουν μετά από εκκαθάριση συναλλαγών χονδρικής και λιανικής
(π.χ. αμοιβών, διάθεσης εισιτηρίων κ.ά.), την υποχρέωση διαβίβασης των
υπόψη δεδομένων έχουν οι οντότητες που διενεργούν τις σχετικές
εκκαθαρίσεις. Στην περίπτωση διενέργειας εκκαθάρισης εισιτηρίων από το
ελληνικό τμήμα του διεθνούς μη κρατικού οργανισμού IATA
(International Air Transport Association) BSP (Rilling and
Settlement Plan), την υποχρέωση διαβίβασης των υπόψη δεδομένων, την
έχουν διακριτά για τα έσοδα τους, οι αεροπορικές εταιρίες, καθώς και τα
γραφεία γενικού τουρισμού. Στην περίπτωση διενέργειας εκκαθάρισης
φορτωτικών (cargo) από το ελληνικό τμήμα του διεθνούς μη κρατικού
οργανισμού IATA (International Air Transport Association) CASS (Cargo
Account Settlement Systems), την υποχρέωση διαβίβασης των δεδομένων
εσόδων τιμολόγησης και εξόδων αυτοτιμολόγησης, την έχουν οι αεροπορικές
εταιρίες.
6. Η διαβίβαση των δεδομένων, που ορίζονται με την παρούσα,
πραγματοποιείται από τις υπόχρεες οντότητες ηλεκτρονικά στην Α.Α.Δ.Ε.
μέσω:
α) των Παρόχων Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής
Τιμολόγησης. Ειδικά για τα δεδομένα τιμολογίων, οι οντότητες που
χρησιμοποιούν τον τρόπο αυτό, δεν επιτρέπεται να διαβιβάζουν δεδομένα
των παραστατικών αυτών με κάποιον από τους λοιπούς τρόπους της παρούσας
παραγράφου, είτε για συναλλαγές με άλλες υπόχρεες οντότητες, είτε στις
περιπτώσεις που αντισυμβαλλόμενος είναι το Δημόσιο, στο πλαίσιο των
δημόσιων συμβάσεων. Σε κάθε περίπτωση η διαδικασία πλήρους ένταξης των
οντοτήτων που επιλέγουν την ηλεκτρονική τιμολόγηση, δύναται να
ολοκληρώνεται εντός έξι (6) μηνών από την ημερομηνία έναρξης ισχύος
σύμφωνα με τη σχετική σύμβαση που συνάπτεται με τον πάροχο ηλεκτρονικής
έκδοσης στοιχείων. Οι οντότητες της περίπτωσης αυτής δύναται να
συμβάλλονται με περισσότερους του ενός Παρόχους Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής
Τιμολόγησης. Στην περίπτωση συναλλαγών λιανικής σύμφωνα με την παρ. 10 του άρθρου 12 του ν. 4308/2014,
οι οντότητες δύνανται να εκδίδουν τα στοιχεία λιανικής πώλησης με τη
χρήση Παρόχου Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής έκδοσης στοιχείων λιανικής πώλησης,
αντί της χρήσης ΦΗΜ. Στην περίπτωση αυτή για τις συναλλαγές λιανικής
πώλησης δύναται να κάνουν κοινή χρήση Παρόχου Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής
Τιμολόγησης και ΦΗΜ με διακριτή χρήση αυτών ανά σειρά παραστατικού που
εκδίδεται. Στην περίπτωση αυτή δεν ισχύουν τα ευεργετήματα της παρ. 2
του άρθρου 71ΣΤ ΚΦΕ.
β) των προγραμμάτων διαχείρισης επιχειρήσεων (εμπορικό /λογιστικό, ERP),
που χρησιμοποιούν οι οντότητες και διασυνδέονται με την Α.Α.Δ.Ε. μέσω
σχετικής διεπαφής.
γ) ειδικής φόρμας καταχώρησης της εφαρμογής των ηλεκτρονικών βιβλίων που
είναι προσβάσιμη μέσω του διαδικτυακού τόπου της Α.Α.Δ.Ε., αποκλειστικά
για τις οντότητες που:
γα) τηρούν απλογραφικό λογιστικό σύστημα και δεν υπερβαίνουν τα όρια των
ακαθάριστων εσόδων, όπως αυτά ορίζονται για την εφαρμογή της περ. β’
της παρ. 2 του άρθρου 38 του ν. 2873/2000.
Τα ανωτέρω, για τους σκοπούς της διαβίβασης, εξετάζονται στο τέλος
κάθε ημερολογιακού έτους, με βάση τα ακαθάριστα έσοδα, όπως αυτά
προκύπτουν από την Πλατφόρμα myDATA, και ισχύουν καθ’ όλη τη διάρκεια
του επόμενου έτους, εντός του οποίου πραγματοποιείται η ηλεκτρονική
διαβίβαση. Εξαιρετικά, για τα έτη 2020, 2021,2022, 2023 και 2024 τα ακαθάριστα έσοδα προσδιορίζονται με βάση τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2018, 2019, 2020, 2021 και 2022 αντίστοιχα ή
γβ) εκδίδουν έως και πενήντα (50) τιμολόγια πώλησης, ανεξαρτήτως
τηρούμενου λογιστικού συστήματος, όπως το πλήθος αυτών προκύπτει από τα
δεδομένα που διαβιβάστηκαν στην Πλατφόρμα myDATA μέχρι το τέλος του
προηγούμενου ημερολογιακού έτους. Εξαιρετικά για τα έτη 2020 και 2021,
λαμβάνεται υπόψη μόνο το πλήθος των τιμολογίων, με βάση τις υποβληθείσες
καταστάσεις φορολογικών στοιχείων πελατών, σύμφωνα με την υπό στοιχεία
Γ.Γ.Δ.Ε. ΠΟΛ. 1022/2014
(Β’ 179) απόφαση. Ειδικότερα για το έτος 2022 λαμβάνεται υπόψη το
πλήθος των τιμολογίων της υποβληθείσας κατάστασης φορολογικών στοιχείων
πελατών έτους 2020, σύμφωνα με την υπό στοιχεία Γ.Γ.Δ.Ε. ΠΟΛ. 1022/2014 (Β’ 179) απόφαση.
δ) των Φορολογικών Ηλεκτρονικών Μηχανισμών (Φ.Η.Μ.) για τις λιανικές συναλλαγές.
ε) της Εφαρμογής Έκδοσης και Διαβίβασης Παραστατικών που είναι
προσβάσιμη μέσω του διαδικτυακού τόπου της Α.Α.Δ.Ε., αποκλειστικά για
τις οντότητες που εκδίδουν παραστατικά και διενεργούν συναλλαγές
χονδρικής (έσοδα τιμολόγησης και έξοδα αυτοτιμολόγησης) και για τις
οντότητες που διενεργούν συναλλαγές λιανικής και δεν έχουν υποχρέωση
χρήσης Φ.Η.Μ.
7. Τα οριζόμενα δεδομένα διαβιβάζονται, κατά περίπτωση, είτε:
α) Από την ίδια την οντότητα ή εξουσιοδοτημένο λογιστή,
β) Από το λήπτη, κατά τη διαδικασία της αυτοτιμολόγησης και των περιπτώσεων της παραγράφου 4 του παρόντος άρθρου,
γ) Από τον Πάροχο Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής Τιμολόγησης και
δ) Από τον τρίτο, στην περίπτωση ανάθεσης τιμολόγησης.
8. Η επιχειρησιακή και τεχνική τεκμηρίωση της διαδικασίας
διαβίβασης, αναφορικά με τις διαθέσιμες λειτουργίες διασύνδεσης με την
Α.Α.Δ.Ε., αναρτάται στον διαδικτυακό τόπο της Αρχής (www.aade.gr/mydata).
9. Αναφορικά με την προσυμπλήρωση δηλώσεων ΦΠΑ ισχύουν τα οριζόμενα της περ. α’ της παρ. 1 του άρθρου 3 της υπό στοιχεία Α.1020/2024
απόφασης του Υπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών και αναφορικά
με την προσυμπλήρωση του Ε3 επιτρέπεται η μεταφορά ποσών από κωδικό σε
έτερο κωδικό εσόδων ή εξόδων χωρίς την υποχρέωση διαβίβασης νέου Τύπου
Παραστατικού.
10. Στην περίπτωση που ο Λήπτης διαβιβάζει παράλειψη ή/και
απόκλιση δεδομένων και ο Εκδότης αποδέχεται αυτή, ο Εκδότης διαβιβάζει
αποκλειστικά μη αντικριζόμενα παραστατικά 11.3 – Απλοποιημένο Τιμολόγιο
και 11.4 – Πιστωτικό Στοιχείο Λιανικής για έσοδα τιμολόγησης και 13.1 –
Έξοδα – Αγορές Λιανικών Συναλλαγών ημεδαπής/αλλοδαπής και 13.31 –
Πιστωτικό Στοιχείο Λιανικής ημεδαπής/ αλλοδαπής για έξοδα
αυτοτιμολόγησης, με τις αντίστοιχες ενδείξεις παράλειψης και απόκλισης
για σκοπούς ορθής απεικόνισης δεδομένων.
Άρθρο 5
ΧΡΟΝΟΣ ΔΙΑΒΙΒΑΣΗΣ ΣΥΝΟΨΗΣ ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΩΝ
1. Τα οριζόμενα δεδομένα των εκδιδόμενων λογιστικών στοιχείων,
που αφορούν σε έσοδα από χονδρικές συναλλαγές, ανεξαρτήτως της
υποχρέωσης ή μη υποβολής δήλωσης Φ.Π.Α. από την οντότητα και του
λογιστικού συστήματος (απλογραφικό-διπλογραφικό) που αυτή τηρεί,
διαβιβάζονται στην Α.Α.Δ.Ε. ως ακολούθως:
α) Σε πραγματικό χρόνο, εφόσον τα οριζόμενα δεδομένα διαβιβάζονται
σύμφωνα με τις περ. α’ και ε’ της παρ. 6 του άρθρου 4, καθώς και από την
1.1.2024 τα εν λόγω δεδομένα τα οποία διαβιβάζονται σύμφωνα με την περ.
β’ της παρ. 6 του άρθρου 4.
β) Μέχρι την επόμενη ημέρα από την ημερομηνία έκδοσης αυτών, για τις
οντότητες που διαβιβάζουν τα οριζόμενα δεδομένα με τον τρόπο που
καθορίζεται στην περ. β’ της παρ. 6 του άρθρου 4, έως και την
31.12.2023. Εξαιρετικά, για το 2020, τα δεδομένα διαβιβάζονται εντός
πέντε (5) ημερών από την έκδοση αυτών και όχι αργότερα από την εικοστή
(20η) ημέρα του επόμενου μήνα εντός του οποίου εκδόθηκαν.
γ) για τις οντότητες που διαβιβάζουν τα οριζόμενα
δεδομένα με τον τρόπο που καθορίζεται στην περ. γ’ της παρ. 6 του άρθρου
4, μέχρι την επόμενη ημέρα από την ημερομηνία έκδοσης αυτών.
Εξαιρετικά, για το έτος 2022 ως καταληκτική ημερομηνία ορίζεται η
εικοστή (20ή) ημέρα του επόμενου μήνα εντός του οποίου εκδόθηκαν και για
το έτος 2023 ως καταληκτική ημερομηνία ορίζεται η δέκατη (10ή) ημέρα
του επόμενου μήνα εντός του οποίου εκδόθηκαν, για τις οντότητες που το
προηγούμενο φορολογικό έτος είχαν ακαθάριστα έσοδα έως δέκα χιλιάδες
ευρώ (€10.000).
Ειδικά στην περίπτωση διαβίβασης εσόδων που δεν αφορούν σε έκδοση
φορολογικού στοιχείου αλλά σε διενεργούμενη λογιστική εγγραφή, τα
δεδομένα διαβιβάζονται, με την ένδειξη «λογιστική εγγραφή», μέχρι την
εικοστή (20ή) ημέρα του επόμενου μήνα από την ημερομηνία που αφορά το
έσοδο. Στην ίδια ως άνω προθεσμία διαβιβάζονται και οι περιπτώσεις
δεδομένων που αφορούν σε Επιδοτήσεις – Επιχορηγήσεις με την αντίστοιχη
ένδειξη. Ειδικότερα για τις Επιδοτήσεις – Επιχορηγήσεις έτους 2021, σε
συνέχεια των οδηγιών που δόθηκαν με την υπό στοιχεία Ε.2046/2022
εγκύκλιο του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε., τα σχετικά δεδομένα διαβιβάζονται
έως την 31.12.2022. Στην περίπτωση πώλησης εισιτηρίων, τα σχετικά
δεδομένα εναλλακτικά διαβιβάζονται συγκεντρωτικά ανά μήνα, με την
ένδειξη «λογιστική εγγραφή» μέχρι την εικοστή (20ή) ημέρα του επόμενου
μήνα από την ημερομηνία που αφορά το έσοδο, διακριτά για χρεωστικές και
πιστωτικές συναλλαγές, διακριτά ανά Λήπτη για συναλλαγές χονδρικής
πώλησης και συνολικά για τις συναλλαγές λιανικής.
Εξαιρετικά, για τα φορολογικά έτη 2020, 2021, 2022, καθώς και για το
χρονικό διάστημα από 1.1.2023 έως 30.6.2023, οι οντότητες παροχής
ηλεκτρικής ενέργειας και φυσικού αερίου (Δ.Ε.Η. και λοιποί πάροχοι), η
Ε.Υ.Δ.Α.Π., οι λοιπές οντότητες πώλησης ύδατος μη ιαματικού, οι
οντότητες παροχής τηλεπικοινωνιακών υπηρεσιών και συνδρομητικής
τηλεόρασης, οι οντότητες εκμεταλλευτές διοδίων, τα πιστωτικά ιδρύματα,
καθώς και η Τράπεζα της Ελλάδος διαβιβάζουν τα συγκεκριμένα δεδομένα,
συγκεντρωτικά, στον ίδιο, ως άνω, οριζόμενο χρόνο, ανά περίπτωση. Από
την 1.7.2023 και εφεξής, οι οντότητες του προηγούμενου εδαφίου, τα
Ελληνικά Ταχυδρομεία (ΕΛΤΑ), καθώς και οι οντότητες που εντάσσονται στο
ειδικό καθεστώς κατ’ αποκοπή καταβολής του Φόρου Προστιθέμενης Αξίας,
σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 40 του Κώδικα ΦΠΑ (ν. 2859/2000),
διαβιβάζουν τα δεδομένα συναλλαγών χονδρικής αναλυτικά μέχρι την
μεθεπόμενη ημέρα από την ημερομηνία έκδοσης αυτών και τα δεδομένα των
λογιστικών στοιχείων εσόδων λιανικής που έχουν εκδοθεί χωρίς τη χρήση
Φ.Η.Μ., συγκεντρωτικά ανά μήνα και μέχρι την μεθεπόμενη ημέρα του
επόμενου μήνα από το μήνα έκδοσης αυτών. Ειδικότερα στην περίπτωση
οντοτήτων εκμεταλλευτών διοδίων, για τις συναλλαγές εσόδων λιανικής
παραστατικών διοδίων που εκδίδονται στους σταθμούς διελεύσεων, αυτά
διαβιβάζονται συγκεντρωτικά ανά μήνα έως την δέκατη (10) ημέρα του
επόμενου μήνα από την ημερομηνία έκδοσης αυτών. Στην περίπτωση που οι
οντότητες των τριών προηγούμενων εδαφίων, κάνουν χρήση Παρόχου υπηρεσιών
ηλεκτρονικής έκδοσης στοιχείων, σύμφωνα με τα οριζόμενα στην υπό
στοιχεία Α.1035/2020
απόφαση του Υφυπουργού Οικονομικών, διαβιβάζουν τα δεδομένα τους εντός
δύο ημερών από την ημερομηνία έκδοσης τους έως την 31.12.2025.
2. Τα δεδομένα των λογιστικών στοιχείων, που αφορούν σε έσοδα από
λιανικές συναλλαγές, διαβιβάζονται στον χρόνο που ορίζεται, ανά
περίπτωση, στην παρ. 1 του παρόντος άρθρου.
Για τις οντότητες που έχουν υποχρέωση απευθείας διασύνδεσης των Φ.Η.Μ.
με την Α.Α.Δ.Ε., τα υπόψη δεδομένα διαβιβάζονται αυτόματα από τον Φ.Η.Μ.
σε ένα (1) λεπτό έως είκοσι τέσσερις (24) ώρες, με βάση την
παραμετροποίηση που ορίζει στα συστήματα της η Α.Α.Δ.Ε., χωρίς να
απαιτείται προηγούμενη ενημέρωση των οντοτήτων.
Οι οντότητες που δεν έχουν υποχρέωση χρήσης Φ.Η.Μ. και εκδίδουν
στοιχεία λιανικής μέσω προγραμμάτων διαχείρισης επιχειρήσεων (εμπορικό
ERP) τα οποία είναι συμβατά με την ψηφιακή πλατφόρμα myDATA, διαβιβάζουν
τα υπόψη δεδομένα έως την 31.12.2023, μέχρι την επόμενη ημέρα από
την ημερομηνία έκδοσης αυτών.
Από την 1.1.2024 τα ως άνω δεδομένα διαβιβάζονται σε πραγματικό χρόνο.
Το τελευταίο εδάφιο της παρ. 1 του παρόντος άρθρου ισχύει και για τα έσοδα από λιανικές συναλλαγές.
3. Στις περιπτώσεις α’ έως και ε’ της παρ. 4 του άρθρου 4, η
διαβίβαση πραγματοποιείται έως την ημερομηνία υποβολής της οικείας
δήλωσης Φ.Π.Α., ανάλογα με το λογιστικό σύστημα που τηρεί ο λήπτης
(απλογραφικό-διπλογραφικό). Στην περίπτωση στ’ της ίδιας ως άνω
παραγράφου, κατά την οποία ο εκδότης δεν τηρεί την υποχρέωση της
ηλεκτρονικής διαβίβασης των δεδομένων εντός των τιθέμενων προθεσμιών, η
διαβίβαση από τον λήπτη πραγματοποιείται πριν από τη λήξη
προθεσμίας υποβολής της δήλωσης Φ.Π.Α. που αφορά τις υπόχρεες οντότητες
που τηρούν είτε διπλογραφικό είτε απλογραφικό λογιστικό σύστημα. Στην
περίπτωση κατά την οποία ο εκδότης διαβιβάσει δεδομένα με απόκλιση, ο
λήπτης διαβιβάζει στο ίδιο χρονικό διάστημα ανά περίπτωση τηρούμενου
λογιστικού συστήματος με σχετική επισήμανση περί απόκλισης διαβίβασης.
Ειδικά για τους λήπτες που δεν υπάγονται σε Φ.Π.Α., η διαβίβαση των
δεδομένων παράλειψης και απόκλισης διαβίβασης, διενεργείται μέχρι την
ημερομηνία υποβολής της δήλωσης Φ.Π.Α. των τηρούντων απλογραφικό
λογιστικό σύστημα.
4. Οι οριζόμενες από την παρούσα εγγραφές τακτοποίησης
εσόδων/εξόδων διαβιβάζονται έως την υποβολή της δήλωσης φορολογίας
εισοδήματος, με εξαίρεση τις εγγραφές μισθοδοσίας, τα δεδομένα των
οποίων διαβιβάζονται έως την υποβολή της δήλωσης για την απόδοση του
σχετικού παρακρατούμενου φόρου.
5. Ως ημερομηνία διαβίβασης και επιτυχούς ηλεκτρονικής
καταχώρησης στην Α.Α.Δ.Ε. των δεδομένων που ορίζονται με την παρούσα,
λαμβάνεται η ημερομηνία χορήγησης του Μοναδικού Αριθμού Καταχώρησης
(Μ.ΑΡ.Κ.). Για τα παραστατικά που διαβιβάζονται μέσω απευθείας
διασύνδεσης των Φ.Η.Μ. με την Α.Α.Δ.Ε. η ημερομηνία διαβίβασης και
επιτυχούς καταχώρισης προκύπτει από το πληροφοριακό σύστημα των Φ.Η.Μ.,
σύμφωνα με τα οριζόμενα στην υπό στοιχεία Α.1171/2021 (Β’ 3596) απόφαση του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε.
6. Η ταυτοποίηση εκάστου Τύπου Παραστατικού, τεκμηριώνεται από
το αναγνωριστικό αυτού, με βάση τον Α.Φ.Μ. εκδότη, την ημερομηνία
έκδοσης, τον Α/Α εγκατάστασης, τη σειρά παραστατικού, τον Α/Α
παραστατικού, τον Τύπο Παραστατικού του Παραρτήματος της παρούσας
απόφασης, καθώς και τον Α.Φ.Μ. του Λήπτη στις περιπτώσεις είτε μη
αντικριζόμενων παραστατικών Λήπτη είτε αντικριζόμενων εφόσον ο Λήπτης
δεν είναι ιδιώτης. Ειδικότερα στην περίπτωση είτε παράλειψης, είτε
απόκλισης διαβίβασης, τα ανωτέρω περιλαμβάνονται ως επισημάνσεις στην
ταυτοποίηση εκάστου Τύπου Παραστατικού.
Στα λογιστικά στοιχεία που εκδίδονται, είτε με τη χρήση προγραμμάτων
διαχείρισης επιχειρήσεων (εμπορικό ERP), είτε μέσω της Εφαρμογής Έκδοσης
και Διαβίβασης Παραστατικών που είναι προσβάσιμη μέσω του διαδικτυακού
τόπου της Α.Α.Δ.Ε. (timologio), καθώς και στα εκδοθέντα παραστατικά της
περ. δ’ της παρ. 3 του άρθρου 2 από την 1.1.2024 και εφεξής είναι
υποχρεωτικό να υπάρχει και δισδιάστατος γραμμωτός κώδικας (QR code),
στον οποίο εμπεριέχεται σύνδεσμος για την άμεση πρόσβαση σε ψηφιακή
υπηρεσία της ψηφιακής πλατφόρμας myDATA για την άμεση επισκόπηση
σε φυλλομετρητή ιστού (browser) είτε της σύνοψης, είτε του συνόλου του
παραστατικού, είτε και των δύο, όπως αυτά έχουν διαβιβασθεί. Κατά την
επιτυχή διαβίβαση ενός παραστατικού στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA (με τη
χρήση μεθόδου SendInvoices), επιστρέφεται κωδικοποιημένο κείμενο το
οποίο χρησιμοποιείται από τα προγράμματα διαχείρισης επιχειρήσεων
προκειμένου να δημιουργήσουν το QR code (τύπου URL), μέσω του οποίου
γίνεται επισκόπηση του παραστατικού.
Στην περίπτωση χρήσης Παρόχου Υπηρεσιών
Ηλεκτρονικής Τιμολόγησης από την υπόχρεη οντότητα, ο Πάροχος
επιβεβαιώνει το περιεχόμενο του παραστατικού μέσω του δισδιάστατου
γραμμωτού κώδικα (QR code). Η σχετική επιβεβαίωση εμπεριέχει, επιπλέον
των πληροφοριών που προβλέπονται από την Α.1035/2020
απόφαση του Υπουργού Οικονομικών, και το κωδικοποιημένο κείμενο (url
τύπος) που επιστρέφεται κατά την επιτυχή διαβίβαση ενός παραστατικού
στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA (με τη χρήση μεθόδου SendInvoices), ώστε
να δίνεται η δυνατότητα αναδρομολόγησης σε ψηφιακή υπηρεσία της
πλατφόρμας myDATA για την άμεση επισκόπηση σε φυλλομετρητή ιστού
(browser) της σύνοψης του παραστατικού όπως αυτή έχει διαβιβασθεί. Σε
κάθε άλλη περίπτωση στο παραστατικό απεικονίζεται ο δισδιάστατος
γραμμωτός κώδικας (QR code) του ERP.
Σε περίπτωση απώλειας διασύνδεσης με την ψηφιακή πλατφόρμα myDATA, η
οποία αποδεικνύεται από την υπόχρεη οντότητα με κάθε πρόσφορο μέσο, τα
δεδομένα των εκδιδόμενων λογιστικών στοιχείων διαβιβάζονται αμελλητί με
την αποκατάσταση της διασύνδεσης, με την ένδειξη «Απώλεια Διασύνδεσης». Η
υπόχρεη οντότητα οφείλει να λάβει όλα τα απαραίτητα μέτρα για
την αποφυγή εκ νέου απώλειας της διασύνδεσης. Σε κάθε περίπτωση, τα
δεδομένα διαβιβάζονται το αργότερο εντός μιας (1) ημέρας από την
καταληκτική ημερομηνία διαβίβασής τους, είτε από το κανάλι διαβίβασης
που εκ-δόθηκαν ή διαβιβάστηκαν αρχικά ανεπιτυχώς, είτε από τα
προγράμματα διαχείρισης επιχειρήσεων (εμπορικό/ λογιστικό, ERP), είτε
από την ειδική φόρμα καταχώρησης εφόσον τηρούνται τα όρια χρήσης της.
Η ανωτέρω διαδικασία για τη διαβίβαση δεδομένων στην ψηφιακή πλατφόρμα
myDATA ανά κανάλι διαβίβασης, ισχύει για όλες τις περιπτώσεις Τύπων
Παραστατικών του Παραρτήματος της παρούσας απόφασης.
Στην περίπτωση έκδοσης των λογιστικών στοιχείων με τη χρήση Παρόχου
υπηρεσιών ηλεκτρονικής έκδοσης στοιχείων, ισχύουν τα ειδικότερα
οριζόμενα στην υπό στοιχεία Α.1035/2020
απόφαση του Υπουργού Οικονομικών. Ειδικότερα στην περίπτωση συναλλαγών
λιανικής οι υπόχρεες οντότητες του προηγούμενου εδαφίου έχουν την
υποχρέωση να διαθέτουν και μονάδα ταυτότητας συνδρομητή παρόχου δικτύου –
κάρτας SIM (Subscriber Identity/identification Module) είτε άλλο
ισοδύναμο τρόπο κάλυψης μέσω ανάλογων υπηρεσιών παροχής δικτύου. Στην
περίπτωση αυτή η υπόχρεη οντότητα πρέπει να δηλώνει τα στοιχεία
(αριθμός, ημερομηνία, σκοπός) της σχετικής σύμβασης με τον πάροχο
δικτύου στη Δήλωση ηλεκτρονικής τιμολόγησης μέσω Παρόχου, σύμφωνα με τα
οριζόμενα της υπό στοιχεία Α.1258/2020 απόφασης του
Διοικητή της ΑΑΔΕ, εντός 10 ημερών από την ημερομηνία έναρξης ισχύος
της σύμβασης με τον εκάστοτε πάροχο δικτύου. Τα αντίστοιχα στοιχεία
δηλώνονται και στη σύμβαση που συντάσσει η υπόχρεη οντότητα με
τον Πάροχο υπηρεσιών ηλεκτρονικής έκδοσης στοιχείων σύμφωνα με την υπό
στοιχεία Α.1035/2020 απόφαση του Υπουργού Οικονομικών. […]
[…]Άρθρο 7
Έναρξη Παραγωγικής Λειτουργίας της Πλατφόρμας Υποδοχής των Δεδομένων που Διαβιβάζονται […]
[…] ια) Από την 1.1.2023 και εφεξής, διαβιβάζονται υποχρεωτικά στην ψηφιακή
Πλατφόρμα myDATA τα δεδομένα, όπως αυτά ορίζονται με τις διατάξεις του άρθρου
15Α του
ΚΦΔ.
Εναλλακτικά τα δεδομένα εσόδων τιμολόγησης, εξόδων
αυτοτιμολόγησης και τίτλων κτήσης διαβιβάζονται έως και την 28.2.2024. Τα
δεδομένα εξόδων τιμολόγησης, εσόδων αυτοτιμολόγησης και τα έξοδα μισθοδοσίας,
διαβιβάζονται έως και την 31.3.2024. Τα δεδομένα απόκλισης διαβίβασης και
παράλειψης διαβίβασης του εκδότη, διαβάζονται από τον λήπτη έως την 30.4.2024.
Σε κάθε περίπτωση οι εγγραφές τακτοποίησης εσόδων και εξόδων διαβιβάζονται, είτε
αναλυτικά, είτε συγκεντρωτικά έως την υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος
έτους 2023.
Σχετικά με τη διαβίβαση δεδομένων για το έτος 2023, ισχύουν ειδικότερα και τα
παρακάτω:
– Δεν είναι υποχρεωτική η διαβίβαση δεδομένων, σχετικών με τους Τύπους
Παραστατικών 6.1 – Στοιχείο Αυτοπαράδοσης, 6.2 – Στοιχείο Ιδιοχρησιμοποίησης και
8.2 – Ειδικό Στοιχείο – Απόδειξης Είσπραξης Φόρου Διαμονής.
– Δεν είναι υποχρεωτική η διαβίβαση των μηδενικών παραστατικών.
– Σε κάθε περίπτωση διαβιβάζεται ορθά η καθαρή αξία και κατά προσέγγιση οι
κατηγορίες Φ.Π.Α.
– Δεν είναι υποχρεωτική η διαβίβαση των λοιπών επιβαρύνσεων (παρακρατούμενοι,
λοιποί φόροι, χαρτόσημα, τέλη και κρατήσεις).
– Τα νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα ιδιωτικού δικαίου, καθώς και
οι εταιρείες του
άρθρου 25 του ν.
27/1975, διαβιβάζουν δεδομένα αποκλειστικά με Τύπο Παραστατικού 17.4
«Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εσόδων – Φορολογική Βάση», για το σύνολό
των εσόδων τους και 17.6 «Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εξόδων – Φορολογική
Βάση», για το σύνολό των εξόδων τους. Σε κάθε περίπτωση, έχουν την υποχρέωση να
διαβιβάσουν δεδομένα λογιστικών στοιχείων που εκδίδουν σύμφωνα με τα οριζόμενα
της παρούσας απόφασης, για συναλλαγές που υπόκεινται σε Φ.Π.Α., εφόσον
αποκτούν έσοδα από την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας με βάση τις
διατάξεις του ν.
4172/2013. Στην περίπτωση λήψης αντικριζόμενων εξόδων ημεδαπής
κατηγορίας Α1, διαβιβάζουν χαρακτηρισμό εξόδων με 2.95 Λοιπά πληροφοριακά
στοιχεία εξόδων. […]».
ΙΙ. Στο από 13.6.2024 δελτίο τύπου της Α.Α.Δ.Ε. αναφέρονται:
«ΑΑΔΕ: Μετατίθεται για τις 26/7/2024 η προθεσμία υποβολής φορολογικών δηλώσεων των νομικών προσώπων
Με απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ, Γιώργου Πιτσιλή, μετατίθεται για τις 26/7/2024 η προθεσμία υποβολής φορολογικών δηλώσεων των νομικών προσώπων, ώστε η προθεσμία υποβολής να συμπίπτει με την προθεσμία των δηλώσεων των φυσικών προσώπων.
Πλέον,
απομένουν 44 ημέρες για την εμπρόθεσμη υποβολή των φορολογικών
δηλώσεων.Φέτος, η υποβολή των δηλώσεων ξεκίνησε την 1/5/2024, νωρίτερα
από κάθε άλλη χρονιά, και μέχρι σήμερα έχουν υποβληθεί μόλις 54.344
δηλώσεις.
Επισημαίνεται ότι πέρυσι υποβλήθηκαν εμπρόθεσμα 308.752
φορολογικές δηλώσεις νομικών προσώπων. Για τον σκοπό αυτό, η Ανεξάρτητη
Αρχή Δημοσίων Εσόδων καλεί τις επιχειρήσεις να επισπεύσουν την υποβολή
των δηλώσεών τους.
Επισημαίνεται ότι λόγω της μετάθεσης της
προθεσμίας υποβολής της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων
και νομικών οντοτήτων, τα φυσικά πρόσωπα που συμμετέχουν σε νομικά
πρόσωπα και νομικές οντότητες που τηρούν απλογραφικά βιβλία, μπορούν να
υποβάλουν τη δήλωση φορολογίας εισοδήματός τους μέχρι τις 16 Αυγούστου
2024.
Υπενθυμίζεται ότι η καταβολή του φόρου εισοδήματος:
•
νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων πραγματοποιείται σε οκτώ (8)
ισόποσες μηνιαίες δόσεις, από τις οποίες η πρώτη καταβάλλεται έως 31/7
και οι επόμενες μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα κάθε μήνα,
• των
φυσικών προσώπων που συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες
με απλογραφικά βιβλία, πραγματοποιείται σε έξι (6) ισόποσες μηνιαίες
δόσεις, από τις οποίες η πρώτη καταβάλλεται έως 30/9 και οι επόμενες
μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα κάθε μήνα.
Οι υπηρεσίες της
ΑΑΔΕ είναι στη διάθεση των φορολογούμενων εταιρειών για οποιαδήποτε
αναγκαία διευκρίνιση. Οι ενδιαφερόμενοι μπορούν να επικοινωνούν με το
Κέντρο Εξυπηρέτησης Φορολογούμενων της ΑΑΔΕ, στο τηλέφωνο 213 162 1000,
τις εργάσιμες ημέρες και ώρες 07:30 – 17:00.».
Σε συνέχεια του παραπάνω δελτίου τύπου, δημοσιεύθηκε και η σχετική απόφαση Α.1092/13.6.2024 (ΦΕΚ Β’ 3408/13.6.2024).
