Υποβολή δήλωσης απόδοσης του παρακρατούμενου φόρου στα
εισοδήματα από μερίσματα, τόκους και δικαιώματα με βάση τις διατάξεις του άρθρου
64 του ν.4172/2013 (περιόδου Νοεμβρίου προηγούμενου έτους).
Σύμφωνα με την απόφαση Α.1100/2019:
Άρθρο 1
Τρόπος υποβολής της δήλωσης απόδοσης παρακρατούμενου φόρου στο εισόδημα από μερίσματα, τόκους και δικαιώματα
1. Οι αρχικές εμπρόθεσμες και εκπρόθεσμες, καθώς και οι
τροποποιητικές, δηλώσεις απόδοσης παρακρατούμενου φόρου στα εισοδήματα
από μερίσματα, τόκους και δικαιώματα, που αποκτώνται από τη δημοσίευση
της παρούσας απόφασης και εφεξής, υποβάλλονται αποκλειστικά μέσω
TAXISnet.
Ειδικά, για τις περιπτώσεις εφαρμογής του άρθρου 63 του ν. 4172/2013, η δήλωση απόδοσης παρακρατούμενου φόρου καθώς και τα οριζόμενα από την ΠΟΛ 1036/2015
(ΦΕΚ 247 B΄) απόφαση έντυπα, υποβάλλονται από τον υπόχρεο υποχρεωτικά
στην αρμόδια για τη φορολογία του Δημόσια Οικονομική Υπηρεσία (Δ.Ο.Υ.).
2. Οι υπόχρεοι, εφόσον είναι νέοι χρήστες εγγράφονται στις ηλεκτρονικές υπηρεσίες TaxisNet, σύμφωνα με όσα ορίζονται με την ΠΟΛ.1178/2010,
ΑΔΑ41ΦΜΗ-ΤΛ (ΦΕΚ 1916/τ.Β΄/9-12-2010) απόφαση του Υπουργού Οικονομικών.
Η διαδικασία αυτή δεν απαιτείται για τους ήδη πιστοποιημένους χρήστες.
3. Ως χρόνος υποβολής της δήλωσης απόδοσης παρακρατούμενου φόρου με
τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου, θεωρείται ο χρόνος οριστικοποίησης αυτής
από τον υπόχρεο σε παρακράτηση.
4. Με την υποβολή της δήλωσης γίνεται άμεσος προσδιορισμός του φόρου
και εκδίδεται «Ταυτότητα Οφειλής», με βάση την οποία θα καταβάλλεται ο
φόρος μέσω πιστωτικών ιδρυμάτων, το αργότερο μέχρι το τέλος του δεύτερου
μήνα από την ημερομηνία καταβολής της υποκείμενης σε παρακράτηση
πληρωμής ή εκδίδεται τίτλος έκπτωσης σε περίπτωση τροποποιητικής δήλωσης
από την οποία προκύπτει μικρότερο χρεωστικό ποσό από αυτό της
προηγούμενης δήλωσης.
5. Δήλωση με βάση τις διατάξεις της παρούσας υποβάλλεται και για
τους δικαιούχους εισοδημάτων όταν από τις οικείες ΣΑΔΦ προβλέπεται
μηδενικός συντελεστής παρακράτησης.
6. Οι τροποποιητικές δηλώσεις που αφορούν αρχικές δηλώσεις απόδοσης
παρακρατούμενων φόρων στα εισοδήματα από μερίσματα, τόκους και
δικαιώματα, που υποβλήθηκαν χειρόγραφα με βάση την ΠΟΛ.1011/2014 απόφαση της ΓΓΔΕ, δηλαδή πριν από τη δημοσίευση της παρούσας, υποβάλλονται και αυτές χειρόγραφα με βάση την ΠΟΛ.1011/2014 απόφαση της ΓΓΔΕ.
7. Σε περίπτωση αποδεδειγμένης τεχνικής αδυναμίας υποβολής της
δήλωσης απόδοσης παρακρατούμενου φόρου στα εισοδήματα από μερίσματα,
τόκους και δικαιώματα, κατά την καταληκτική ημερομηνία αυτής, οι
αρμόδιες Δ.Ο.Υ. των υπόχρεων σε παρακράτηση θα ενημερώνονται από τη
ΔΗΛΕΔ.
Άρθρο 2
Χρόνος καταβολής της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής
1. Ως «καταβολή της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής»
νοείται και η πίστωση των δικαιούχων με τα εισοδήματα των περιπτώσεων
α΄, β΄ και γ΄ της παρ. 1 του άρθρου 62 του ν. 4172/2013.
2. Πέραν των ανωτέρω, ειδικά για το εισόδημα από μερίσματα, η
καταβολή της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής, σε κάθε περίπτωση,
νοείται ότι έχει διενεργηθεί μέσα σε ένα μήνα από την έγκριση του
ισολογισμού από τα αρμόδια όργανα.
Αν διανεμηθούν μερίσματα από κέρδη προηγούμενων χρήσεων, η καταβολή
θεωρείται ότι έχει διενεργηθεί μέσα σε ένα μήνα από τη λήψη της απόφασης
διανομής από τα αρμόδια όργανα.
Ειδικά επί διανομής προμερισμάτων, καθώς και προσωρινών απολήψεων
κερδών, η καταβολή θεωρείται ότι έχει διενεργηθεί, σε κάθε περίπτωση,
μέσα σε ένα μήνα από τη λήψη της απόφασης διανομής.
Για το εισόδημα που προκύπτει από τα μαθηματικά αποθέματα, η καταβολή
της σχετικής πληρωμής ενεργείται και κατά την εγγραφή τους σε πίστωση
του δικαιούχου ή της εγγραφής αυτών στον οικείο λογαριασμό των βιβλίων
της ασφαλιστικής εταιρείας.
Για τις προσωπικές εταιρείες που τηρούν διπλογραφικά βιβλία η καταβολή
της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής θεωρείται ότι έχει διενεργηθεί,
σε κάθε περίπτωση, μέσα σε ένα μήνα από την καταληκτική ημερομηνία
υποβολής της δήλωσης φόρου εισοδήματος.
3. Για το εισόδημα από τόκους των έντοκων γραμματίων του Ελληνικού
Δημοσίου, η καταβολή της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής θεωρείται
ότι έχει διενεργηθεί κατά την έκδοσή τους, ενώ για τα ομόλογα του
Ελληνικού Δημοσίου, όταν δεν έχει μεσολαβήσει μεταβίβασή τους ή των
τοκομεριδίων τους, κατά το χρόνο της εξαργύρωσης των τοκομεριδίων τους ή
κατά τη λήξη τους, όταν πρόκειται για ομόλογα χωρίς τοκομερίδια (ZERO
COUPON).
Ο φόρος που παρακρατείται στις πιο πάνω πληρωμές πιστώνεται στον
τηρούμενο οικείο λογαριασμό του Ελληνικού Δημοσίου στην Τράπεζα της
Ελλάδος και δεν αποδίδεται με την υποβολή της δήλωσης του επόμενου
άρθρου της παρούσας.
4. Η δήλωση απόδοσης παρακρατούμενου φόρου, σύμφωνα με τα οριζόμενα
της παρ. 1 του άρθρου 1 της παρούσας, υποβάλλεται από τους υπόχρεους
μέχρι το τέλος του δεύτερου μήνα από την καταβολή ή την πίστωση των
ποσών των σχετικών εισοδημάτων. Σε περίπτωση μη υποβολής ή εκπρόθεσμης
υποβολής της δήλωσης, καθώς και μη καταβολής ή εκπρόθεσμης καταβολής του
βεβαιωθέντος φόρου επιβάλλονται οι κυρώσεις που προβλέπονται από τις
διατάξεις του ν. 4174/2013.
Άρθρο 3
Τύπος και περιεχόμενο των δηλώσεων απόδοσης παρακρατούμενου φόρου στα εισοδήματα από μερίσματα, τόκους και δικαιώματα
1. Ο τύπος και το περιεχόμενο των δηλώσεων απόδοσης παρακρατούμενου
φόρου στα εισοδήματα από μερίσματα, τόκους και δικαιώματα, έχουν ως τα
συνημμένα υποδείγματα, τα οποία επισυνάπτονται ως παραρτήματα Α1, Α2 και
Α3 της παρούσας, αντίστοιχα.
2. Οι υπόχρεοι καταχωρούν αναλυτικά τα στοιχεία ανά ΑΦΜ δικαιούχου
και σύμφωνα με τον Πίνακα Κωδικοποίησης που επισυνάπτεται ως παραρτήματα
Β1 και Β της παρούσας.
3. Στις περιπτώσεις που οι υπόχρεοι σε υποβολή δήλωσης απόδοσης
παρακρατούμενου διαβιβάζουν, στη Διεύθυνση Ηλεκτρονικής Διακυβέρνησης
της Α.Α.Δ.Ε., καταστάσεις σε ηλεκτρονικό αρχείο, με βάση τα οριζόμενα
στην ΠΟΛ 1033/2014
απόφαση (ΦΕΚ 276/τ.Β΄/ 10-02-2014), υποβάλλουν τη δήλωση ηλεκτρονικά
μέσω TAXISnet, χωρίς να υποβάλλουν εκ νέου τις αναλυτικές εγγραφές.
4. Ως «χρόνος παρακράτησης» για τη συμπλήρωση των δηλώσεων απόδοσης
παρακρατούμενου φόρου στα εισοδήματα από μερίσματα, τόκους δικαιώματα
νοείται ο κατά περίπτωση οριζόμενος στο άρθρο 2 χρόνος καταβολής ή
πίστωσης της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής.
Άρθρο 4
Έλεγχος – Ενημέρωση Δ.Ο.Υ.
α. Η αρμόδια Δ.Ο.Υ. ενημερώνεται αμέσως μετά την οριστική υποβολή
των δηλώσεων απόδοσης παρακρατούμενου φόρου, με ταυτόχρονη καταχώριση
των βασικών στοιχείων παραλαβής και πληρωμής στο σύστημα Taxis.
β. Η αρμόδια Δ.Ο.Υ. έχει δυνατότητα εμφάνισης και εκτύπωσης των δηλώσεων απόδοσης παρακρατούμενου φόρου.
Άρθρο 5
Έναρξη Ισχύος
1. Η παρούσα απόφαση ισχύει για πληρωμές που πραγματοποιούνται από τη δημοσίευση της παρούσας και εφεξής.
2. Η ΠΟΛ 1011/2014 απόφαση καταργείται, από την έναρξη ισχύος της παρούσας.
Η απόφαση αυτή να δημοσιευθεί στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως.
Τύπος δηλώσεων:
Κωδικοποίηση εισοδήματος από Μερίσματα – Τόκους – Δικαιώματα:
Αμοιβή
Κωδικός
Κατηγορίας
Αμοιβής
Περιγραφή Κατηγορίας αμοιβής
Συντελεστής
Φόρου
Μερίσματα
1
Διανομή κερδών χρήσης νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων που τηρούν διπλογραφικά βιβλία
10%
Μερίσματα
2
Προμερίσματα και προσωρινές απολήψεις κερδών
10%
Μερίσματα
3
Διανομή κερδών
χρήσης/παρελθουσών χρήσεων στα μέλη Δ.Σ με ποσοστό συμμετοχής στο
μετοχικό κεφάλαιο μεγαλύτερο ή ίσο του 3%, ανεξάρτητα της λήψης αμοιβής
10%
Μερίσματα
4
Διανομή κερδών χρήσης/παρελθουσών χρήσεων στα μέλη Δ.Σ που δεν συμμετέχουν στο μετοχικό κεφάλαιο
10%
Μερίσματα
5
Διανομή αφορολογήτων αποθεματικών επενδυτικών νόμων (ν.1262/1982, ν. 1892/1990, ν.2601/1998, ν.3299/2004, άρθρο 22 ν. 1828/1989, άρθρων 2 και 3 του ν. 3220/2004 κ.λπ.)
10%
Μερίσματα
6
Διανομή ή κεφαλαιοποίηση κερδών παρελθουσών χρήσεων νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων
10%
Μερίσματα
7
Διανομή ή κεφαλαιοποίηση αποθεματικών σχηματισθέντων από εισοδήματα φορολογηθέντα κατ’ ειδικό τρόπο
10%
Μερίσματα
8
Διανομή ή κεφαλαιοποίηση αποθεματικών σχηματισθέντων βάσει ειδικών διατάξεων νόμων
10%
Μερίσματα
9
Διανομή ή κεφαλαιοποίηση αποθεματικών που σχηματίζονται με βάση τον ν.4172/2013
10%
Μερίσματα
10
Διανομή κερδών αλλοδαπών εταιρειών (όταν μεσολαβεί ημεδαπό πιστωτικό ίδρυμα)
10%
Μερίσματα
11
Μη διανεμηθέντα κέρδη του νομικού προσώπου ή της νομικής οντότητας, κατά περίπτωση, με βάση τις διατάξεις της παρ. 10 του άρθρου 64 του ν. 4172/2013
10%
Μερίσματα
16
Μερίσματα που καταβάλλονται σε φορολογικούς κατοίκων χωρών με τις οποίες υπάρχουν Σ.Α.Δ.Φ
Μερίσματα
98
Πληρωμές μερισμάτων για τις οποίες η υποβολή του αρχείου γίνεται με βάση τις διατάξεις της ΠΟΛ.1033/2014 και άλλων διατάξεων
Τόκοι
19
Τόκοι καταθέσεων στην ημεδαπή
15%
Τόκοι
20
Τόκοι καταθέσεων στην αλλοδαπή (όταν μεσολαβεί ημεδαπό χρηματοπιστωτικό ίδρυμα)
15%
Τόκοι
21
Τόκοι ομόλογων του Ελληνικού Δημοσίου (όταν έχει μεσολαβήσει μεταβίβαση του ομολόγου ή του τοκομεριδίου)
15%
Τόκοι
22
Τόκοι από συμφωνίες επαναγοράς (πράξεις repos)
15%
Τόκοι
23
Τόκοι εταιρικών ομολογιακών δανείων που εκδίδονται στην ημεδαπή
15%
Τόκοι
24
Τόκοι από ομόλογα που εκδίδονται στην αλλοδαπή (όταν μεσολαβεί ημεδαπό χρηματοπιστωτικό ίδρυμα ή θεματοφύλακας)
15%
Τόκοι
25
Τόκοι που επιδικάζονται με δικαστική απόφαση
15%
Τόκοι
26
Τόκοι από προνομιούχες μετοχές
15%
Τόκοι
27
Τόκοι δανείων (εκτός των τραπεζικών)
15%
Τόκοι
28
Λοιποί τόκοι που δεν εμπίπτουν στις πιο πάνω κατηγορίες
15%
Τόκοι
29
Τόκοι που καταβάλλονται σε φορολογικούς κατοίκων χωρών με τις οποίες υπάρχουν Σ.Α.Δ.Φ
Τόκοι
99
Πληρωμές τόκων για τις οποίες η υποβολή του αρχείου γίνεται με βάση τις διατάξεις της ΠΟΛ.1033/2014 και άλλων διατάξεων
Δικαιώματα
32
Δικαιώματα που καταβάλλονται σε φυσικά πρόσωπα και δεν αφορούν την επιχειρηματική δραστηριότητα
20%
Δικαιώματα
33
Δικαιώματα που καταβάλλονται σε φορολογικούς κατοίκους τρίτων χωρών
20%
Δικαιώματα
34
Δικαιώματα που καταβάλλονται σε φορολογικούς κατοίκους με τις οποίες υπάρχουν Σ.Α.Δ.Φ
ν. 4172/2013 «Φορολογία εισοδήματος, επείγοντα μέτρα εφαρμογής του ν. 4046/2012, του ν. 4093/2012 και του ν. 4127/2013 και άλλες διατάξεις»ΠΟΛ 1033/28.1.2014 «Υποχρεώσεις πιστωτικών και χρηματοδοτικών ιδρυμάτων, ιδρυμάτων πληρωμών, Ελληνικών Ταχυδρομείων, Εταιριών Παροχής Επενδυτικών Υπηρεσιών, επιχειρήσεων ιδιωτικής ασφάλισης, ιδιωτικών θεραπευτηρίων, ιδιωτικών εκπαιδευτηρίων, εταιριών σταθερής και κινητής τηλεφωνίας, εταιριών παροχής ηλεκτρικής ενέργειας και ύδρευσης, σύμφωνα με το άρθρο 15 του Ν. 4174/2013 (ΦΕΚ 170 Α’/26-07-2013)»
Α.1100/2019 «Καθορισμός του ηλεκτρονικού τρόπου υποβολής, καθώς και του τύπου και περιεχομένου της δήλωσης απόδοσης του παρακρατούμενου φόρου στα εισοδήματα από μερίσματα, τόκους και δικαιώματα με βάση τις διατάξεις του άρθρου 64 του ν. 4172/2013»
Normal
0
false
false
false
EL
X-NONE
X-NONE
/* Style Definitions */
table.MsoNormalTable
{mso-style-name:”Κανονικός πίνακας”;
mso-tstyle-rowband-size:0;
mso-tstyle-colband-size:0;
mso-style-noshow:yes;
mso-style-priority:99;
mso-style-parent:””;
mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;
mso-para-margin:0cm;
mso-para-margin-bottom:.0001pt;
mso-pagination:widow-orphan;
font-size:10.0pt;
font-family:”Times New Roman”,serif;}
