Υποβολή δήλωσης και απόδοση οφειλόμενου Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγών, που επιβάλλεται σε συμβάσεις και συναλλαγές για τις οποίες προκύπτει υποχρέωση παρακράτησης και απόδοσης
φόρου βάσει των άρθ. 59 και 61 του Κ.Φ.Ε. και πραγματοποιήθηκαν τον
μήνα Ιανουάριο.
Ι. Στα άρθ. 5 και 17 του ν.5135/2024 (ΦΕΚ Α’ 147/16.9.2024) «Ψηφιακό τέλος συναλλαγής και άλλες διατάξεις» ορίζονται:
«Άρθρο 5. Δήλωση, απόδοση και επιστροφή του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής
1.
Εκτός αν ορίζεται διαφορετικά, οι υπόχρεοι για τη δήλωση και απόδοση
του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής για συναλλαγές των άρθρων 7 έως 21
υποβάλλουν δήλωση που καλύπτει χρονική περίοδο από την πρώτη έως την
τελευταία ημέρα του μήνα, εντός του οποίου διενήργησαν έστω και μία
συναλλαγή, επί της οποίας επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής. Η δήλωση
υποβάλλεται μέχρι την τελευταία ημέρα του επόμενου μήνα από τον μήνα
που αφορά και περιλαμβάνει τις συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν κατά τον
μήνα αυτόν και την οικονομική αξία τους. Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής
αποδίδεται εντός της ίδιας προθεσμίας.
2. Επί μισθώσεων
ακινήτων, το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής δηλώνεται και αποδίδεται ετησίως
μαζί με τον φόρο εισοδήματος που προκύπτει από τη δήλωση φορολογίας
εισοδήματος, όπως ορίζεται στον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε.,
ν. 4172/2013, Α’ 167). Εάν δεν προκύπτει φόρος εισοδήματος προς
καταβολή, το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής δηλώνεται και αποδίδεται μέχρι την
καταληκτική προθεσμία υποβολής της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος για
το αντίστοιχο φορολογικό έτος.
3. Το Ψηφιακό Τέλος
Συναλλαγής επί των συναλλαγών των άρθρων 7 έως 21, εφόσον προκύπτει για
αυτές υποχρέωση παρακράτησης και απόδοσης φόρου, σύμφωνα με τα άρθρα 59
και 61 του Κ.Φ.Ε., αποδίδεται ταυτοχρόνως και με την ίδια διαδικασία με
τη δήλωση και απόδοση του παρακρατούμενου φόρου.
4. Το πάγιο
Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής αποδίδεται ψηφιακά πριν από την έκδοση των
διοικητικών πράξεων που αναφέρονται στο άρθρο 30, επί των οποίων
επιβάλλεται.
5. Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής που καταβάλλεται πριν
από την έκδοση διοικητικής πράξης ή τη διενέργεια της συναλλαγής
επιστρέφεται, αν δεν ακολούθησε η έκδοση της διοικητικής πράξης ή δεν
καταρτίσθηκε η σύμβαση για την οποία καταβλήθηκε, καθώς και στην
περίπτωση που η συναλλαγή δεν πραγματοποιήθηκε για λόγους απρόβλεπτης
μεταβολής των συνθηκών. Η αξίωση επιστροφής του πρώτου εδαφίου
παραγράφεται σύμφωνα με την παρ. 5 του άρθρου 42 του Κώδικα Φορολογικής
Διαδικασίας (ν. 5104/2024, Α’ 58). Δεν γεννάται δικαίωμα επιστροφής, αν η
διοικητική πράξη ή η συναλλαγή για την οποία καταβλήθηκε το Ψηφιακό
Τέλος Συναλλαγής ακυρωθεί ή διαπιστωθεί η ακυρότητά της ή κηρυχθεί άκυρη
με δικαστική απόφαση ή αν ακυρωθεί με τη βούληση των συμβαλλομένων μετά
την έκδοση ή κατάρτισή της.
6. Στις περιπτώσεις που
επιστρέφονται από το Δημόσιο ή τους φορείς γενικής κυβέρνησης, ως
αχρεωστήτως καταβληθέντα, ποσά για τα οποία εισπράχθηκε Ψηφιακό Τέλος
Συναλλαγής, συνεπιστρέφεται, επίσης ως αχρεωστήτως καταβληθέν, με την
ίδια διαδικασία επιστροφής και το συγκαταβληθέν ποσό που αντιστοιχεί,
αναλόγως, στο οικείο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής.
Άρθρο 17. Αμοιβές
1. Επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής στις αμοιβές, οι οποίες αντιστοιχούν στη χρηματική παροχή που καταβάλλεται από:
α) φυσικό πρόσωπο, φορολογικό κάτοικο Ελλάδας, ή
β) νομικό πρόσωπο, φορολογικό κάτοικο Ελλάδας, εκτός αν η εν λόγω χρηματική παροχή αποδίδεται σε μόνιμη εγκατάσταση του νομικού αυτού προσώπου στην αλλοδαπή και συνδέεται με τη δραστηριότητα της μόνιμης αυτής εγκατάστασης, ή
γ) μόνιμη εγκατάσταση αλλοδαπού νομικού προσώπου στην Ελλάδα, ως αντάλλαγμα για παρασχεθείσες εργασίες προς εκπλήρωση νόμιμης ή συμβατικής υποχρέωσης, η οποία δεν προκύπτει στο πλαίσιο σχέσης εξαρτημένης εργασίας και δεν υπόκειται σε Φόρο Προστιθέμενης Αξίας (Φ.Π.Α.) σύμφωνα με τον Κώδικα Φ.Π.Α. (ν. 2859/2000, Α’ 248).
Στην έννοια της αμοιβής του δευτέρου εδαφίου εμπίπτουν και οι αμοιβές των μελών διοικητικών συμβουλίων ανωνύμων εταιρειών, των διαχειριστών εταιρειών περιορισμένης ευθύνης και ιδιωτικών κεφαλαιουχικών εταιρειών, συνεταιρισμών, σωματείων, συλλόγων, ακόμη και αν παρέχονται υπό μορφή ποσοστών ή εξόδων κίνησης, καθώς και η επιχειρηματική αμοιβή των ομόρρυθμων εταίρων και των κοινωνών. Δεν επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής σε αμοιβές που καταβάλλονται με τη μορφή διανομής κερδών.
2. Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής υπολογίζεται επί του ποσού της οφειλόμενης αμοιβής, από την οποία δεν αφαιρείται ποσό που τυχόν παρακρατείται ως παρακρατούμενος φόρος εισοδήματος, με συντελεστή:
α) ένα κόμμα είκοσι τοις εκατό (1,20%), εφόσον πρόκειται για τις αμοιβές μελών διοικητικών συμβουλίων ανωνύμων εταιρειών, διαχειριστών εταιρειών περιορισμένης ευθύνης και ιδιωτικών κεφαλαιουχικών εταιρειών, συνεταιρισμών, σωματείων, συλλόγων, ακόμη και αν παρέχονται υπό μορφή ποσοστών ή εξόδων κίνησης, καθώς και η επιχειρηματική αμοιβή των ομόρρυθμων εταίρων και των κοινωνών,
β) τρία κόμμα εξήντα τοις εκατό (3,60%) για κάθε άλλη καταβολή αμοιβής.
3. Υπόχρεος για την απόδοση του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής του παρόντος άρθρου είναι ο καταβάλλων την αμοιβή, ο οποίος παρακρατεί και αποδίδει το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής κατά τον ίδιο τρόπο και στον ίδιο χρόνο με τον παρακρατούμενο φόρο εισοδήματος. Αν δεν υπάρχει υποχρέωση παρακράτησης φόρου εισοδήματος, η παρακράτηση και απόδοση γίνονται με αναλογική εφαρμογή του άρθρου 64 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε., ν. 4172/2013, Α’ 167).».
ΙΙ. Στην απόφαση Α.1149/3.10.2024 (ΦΕΚ Β’ 5578/7.10.2024) «Καθορισμός, του τύπου και του περιεχομένου της δήλωσης του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής, της διαδικασίας, του τρόπου υποβολής και απόδοσης της δήλωσης, καθώς και του τρόπου επιστροφής του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής» ορίζονται:
«ΠΕΡΙΛΗΨΗ ΑΠΟΦΑΣΗΣ
Α) ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ
Απόφαση για τον καθορισμό, του τύπου και του περιεχομένου της δήλωσης του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής, της διαδικασίας, του τρόπου υποβολής και απόδοσης της δήλωσης, καθώς και του τρόπου επιστροφής του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής.
Β) ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟ
Η παρούσα απόφαση καθιερώνει τον τύπο και το περιεχόμενο της δήλωσης απόδοσης του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής, καθώς και τον τρόπο επιστροφής του.
Γ) ΠΕΔΙΟ ΕΦΑΡΜΟΓΗΣ
Αφορά τα φυσικά και νομικά πρόσωπα/οντότητες, συμβολαιογράφους, υποθηκοφύλακες, δικαστικούς και λοιπούς λειτουργούς που εμπλέκονται στην κατάρτιση πράξεων και στην είσπραξη του τέλους, καθώς και τις υπηρεσίες της φορολογικής αρχής.
ΑΠΟΦΑΣΗ
Ο ΔΙΟΙΚΗΤΗΣ ΤΗΣ ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΗΣ ΑΡΧΗΣ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ
αποφασίζουμε:
Άρθρο 1
Τύπος, περιεχόμενο και διαδικασία του τρόπου υποβολής της δήλωσης απόδοσης του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής
1. Καθορίζουμε τον τύπο και το περιεχόμενο της δήλωσης απόδοσης του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής, υπόδειγμα της οποίας προσαρτάται στην παρούσα ως Παράρτημα Α και αποτελεί αναπόσπαστο τμήμα αυτής, τη διαδικασία, τον τρόπο υποβολής της δήλωσης και απόδοσης, καθώς και τον τρόπο επιστροφής του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής.
2. Η δήλωση υποβάλλεται ψηφιακά, μέσω της ψηφιακής πύλης «myAADE» (myAADE.gov.gr). Οι υπόχρεοι για την απόδοση του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής υποβάλλουν δήλωση που καλύπτει χρονική περίοδο από την πρώτη έως την τελευταία ημέρα του μήνα, εντός του οποίου διενήργησαν έστω και μία συναλλαγή, επί της οποίας επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής. Η δήλωση υποβάλλεται μέχρι την τελευταία ημέρα του επόμενου μήνα από τον μήνα που αφορά και περιλαμβάνει τις συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν κατά τον μήνα αυτό και την οικονομική αξία τους. Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής αποδίδεται εντός της ίδιας προθεσμίας.
Οι υπόχρεοι καταχωρίζουν αναλυτικά τα στοιχεία της συναλλαγής ανά είδος συναλλαγής σύμφωνα με τον πίνακα του Παραρτήματος Β.
Για τα δεδομένα που διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα mydata, η διαδικασία ψηφιακής υποβολής όπως περιγράφεται στην παρούσα εφαρμόζεται έως και τη διασύνδεση της δήλωσης με την ως άνω πλατφόρμα, οπότε και τα δεδομένα των συναλλαγών που θα ήδη έχουν διαβιβαστεί σε αυτή, θα προσυμπληρώνουν τη δήλωση.
Σε περίπτωση αποδεδειγμένης τεχνικής αδυναμίας κατά τη λειτουργία της ηλεκτρονικής εφαρμογής, η δήλωση υποβάλλεται ψηφιακά μέσω της Εφαρμογής Ψηφιακής Υποδοχής και Διαχείρισης Αιτημάτων «Τα Αιτήματά μου», που έχει αναρτηθεί στην ιστοσελίδα της ΑΑΔΕ (myaade.gov.gr) σύμφωνα με τη διαδικασία που ορίζεται στην υπό στοιχεία Α.1054/21.04.2022 απόφαση Διοικητή ΑΑΔΕ.
Ως χρόνος υποβολής της δήλωσης απόδοσης Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής με τη χρήση ψηφιακής μεθόδου, θεωρείται ο χρόνος οριστικοποίησης αυτής από τον υπόχρεο σε δήλωση.
3. Με την υποβολή της δήλωσης προκύπτει άμεσος προσδιορισμός του φόρου και εκδίδεται «Ταυτότητα Οφειλής».
4. Δεν αποδίδεται με δήλωση το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής των ακόλουθων περιπτώσεων, για τις οποίες ορίζεται διαφορετικά από τις σχετικές διατάξεις ή διότι η απόδοσή του είναι προαπαιτούμενο για τη διενέργεια της συναλλαγής/πράξης:
α. επί συναλλαγών που αποδίδεται ετησίως μαζί με τον φόρο εισοδήματος που προκύπτει από τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος, όπως ορίζεται στον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε., ν. 4172/2013, Α’ 167),
β. επί συναλλαγών, εφόσον προκύπτει για αυτές υποχρέωση παρακράτησης και απόδοσης φόρου, σύμφωνα με τα άρθρα 59 και 61 του Κ.Φ.Ε., καθώς αποδίδεται ταυτοχρόνως και με την ίδια διαδικασία με τη δήλωση και απόδοση του παρακρατούμενου φόρου,
γ. επί συναλλαγών που συνεισπράττεται με την κύρια οφειλή,
δ. επί Παγίου Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής που αποδίδεται πριν από την έκδοση της διοικητικής πράξης, επί της οποίας επιβάλλεται και το οποίο αποδίδεται ψηφιακά μέσω έκδοσης παραβόλου από την εφαρμογή e-paravolo (άρθρου 30 του ν. 5135/2024),
ε. επί πράξεων των άρθρων 27, 28 και 29 του ν. 5135/2024 που μέσω έκδοσης παραβόλου αποδίδεται το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής. Στην περίπτωση των συναλλαγών του άρθρου 27 εφόσον το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής συνεισπράττεται, ακολουθεί τον τρόπο απόδοσης της κύριας οφειλής.
5. Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής αποδίδεται στον Αριθμό Λογαριασμού Εσόδου (ΑΛΕ): 1110404001. Ειδικά για τις περιπτώσεις που το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής παρακρατείται από το Δημόσιο ή Φορέα της Γενικής Κυβέρνησης και αποδίδεται από αυτούς, μπορεί να αποδίδεται και απευθείας στον ΑΛΕ 1110404001 του κρατικού προϋπολογισμού, εκτός κι αν υπάρχει υποχρέωση παρακράτησης φόρου εισοδήματος οπότε και η απόδοση διενεργείται σύμφωνα με τις οικείες δηλώσεις απόδοσης παρακρατούμενου φόρου του άρθρου 64 του ΚΦΕ.
6. Η επιβολή των κυρώσεων σε περίπτωση εκπρόθεσμης, ανακριβούς ή μη υποβολής της δήλωσης απόδοσης του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής, καθώς και γενικά η διαδικασία βεβαίωσης και είσπραξης του τέλους αυτού διέπονται από τις σχετικές διατάξεις του ΚΦΔ.
7. Η υποχρέωση υποβολής της δήλωσης αφορά πράξεις, συμβάσεις και συναλλαγές που καταρτίζονται ή διενεργούνται από την 1η Δεκεμβρίου 2024 κι εφεξής.
Άρθρο 2
Προϋποθέσεις και διαδικασία επιστροφής του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής
1. Δεν επιστρέφεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής αν η διοικητική πράξη ή η συναλλαγή για την οποία καταβλήθηκε το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής ακυρωθεί ή διαπιστωθεί η ακυρότητά της ή κηρυχθεί άκυρη με δικαστική απόφαση ή αν ακυρωθεί με τη βούληση των συμβαλλομένων μετά την έκδοση ή κατάρτισή της.
2. Εξαιρετικά το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής επιστρέφεται κατά τις κείμενες διατάξεις στον δικαιούχο, με την επιφύλαξη των διατάξεων περί παραγραφής του άρθρου 42 του ΚΦΔ, στις ακόλουθες περιπτώσεις:
α) αν δεν ακολούθησε η έκδοση διοικητικής πράξης ή δεν καταρτίστηκε η σύμβαση για την οποία καταβλήθηκε Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής,
β) εφόσον η συναλλαγή δεν πραγματοποιήθηκε για λόγους απρόβλεπτης μεταβολής των συνθηκών και οι οποίοι δικαιολογούν απόλυτη αδυναμία πραγματοποίησης της συναλλαγής.
3. Στις ανωτέρω περιπτώσεις, η διαδικασία επιστροφής του ψηφιακού τέλους συναλλαγής εκκινεί με την υποβολή τροποποιητικής δήλωσης και την επισύναψη των δικαιολογητικών ακύρωσης της πράξης και ολοκληρώνεται με τον έλεγχο από την αρμόδια Υπηρεσία.
4. Στις περιπτώσεις που επιστρέφονται από το Δημόσιο ή τους φορείς Γενικής Κυβέρνησης ως αχρεωστήτως καταβληθέντα ποσά για τα οποία εισπράχθηκε Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής, συνεπιστρέφονται σύμφωνα με τις κείμενες διατάξεις, επίσης ως αχρεωστήτως καταβληθέντα, με την ίδια διαδικασία επιστροφής και τα συγκαταβληθέντα ποσά που αντιστοιχούν, αναλόγως, στο οικείο τέλος Συναλλαγής.
Άρθρο 3
Ισχύς της απόφασης και λοιπές διατάξεις
1. Η απόφαση αυτή ισχύει από 01/12/2024.
2. Τα παραρτήματα Α’ και Β’ αποτελούν αναπόσπαστο τμήμα της παρούσας.
3. Η απόφαση αυτή να δημοσιευθεί στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως.
Ο ΔΙΟΙΚΗΤΗΣ ΤΗΣ ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΗΣ ΑΡΧΗΣ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ
ΓΕΩΡΓΙΟΣ ΠΙΤΣΙΛΗΣ
ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ Α’
O browser δεν υποστηρίζει pdf viewεr. Κατεβάστε το έγγραφο από εδώ: Download PDF
ΠΡΟΘΕΣΜΙΑ
Η τελευταία ημέρα του επόμενου μήνα από τον μήνα που αφορά και περιλαμβάνει τις συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν κατά τον μήνα αυτό και αποδίδεται εντός της ίδιας προθεσμίας.
ΔΙΕΥΚΡΙΝΙΣΕΙΣ
Αν στο ίδιο έγγραφο περιλαμβάνονται περισσότερες από μια συναλλαγές, αποτυπώνεται κάθε μια διακριτά στη δήλωση.
Σε περίπτωση συναλλαγής με αλλοδαπό αντισυμβαλλόμενο, στο πεδίο «Στοιχεία 2. αντισυμβαλλόμενου» καταχωρίζεται ο μοναδικός αριθμός που αναφέρεται στα έγγραφα ταυτοποίησης του (πχ αριθμός διαβατηρίου, VAT number κλπ).
ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ Β’
Είδος συναλλαγής
| Α/Α | ΚΑΤΗΓΟΡΙΑ | ΥΠΟΚΑΤΗΓΟΡΙΑ | ΣΥΝΤ/ΤΗΣ | ΥΠΟΧΡΕΟΣ | ΠΑΡΑΤΗΡΗΣΕΙΣ |
| 1 | ΔΑΝΕΙΑ | ||||
1.1 |
Δάνεια |
Δάνεια έντοκα και άτοκα (άρθρο 8) |
2,40% |
Ο οφειλέτης, με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
Εφόσον όλοι οι συναλλασσόμενοι είναι φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και το δάνειο χορηγείται αποκλειστικά για σκοπούς που σχετίζονται με την επιχειρηματική τους δραστηριότητα ή τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους είναι κεφαλαιουχική ή προσωπική εταιρεία που συστάθηκε στην ημεδαπή ή την αλλοδαπή, (ύψος φόρου μέχρι 150.000 €) |
1.2 |
Δάνεια |
Δάνεια έντοκα και άτοκα (άρθρο 8) |
3,60% |
Ο οφειλέτης, με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
Σε κάθε άλλη περίπτωση (ύψος φόρου μέχρι 150.000 €) |
1.3 |
Δάνεια |
Πιστώσεις και πιστωτικές κάρτες(άρθρο 8) |
2,40% |
Ο οφειλέτης, με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
Εφόσον όλοι οι συναλλασσόμενοι είναι φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και το δάνειο χορηγείται αποκλειστικά για σκοπούς που σχετίζονται με την επιχειρηματική τους δραστηριότητα ή τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους είναι κεφαλαιουχική ή προσωπική εταιρεία που συστάθηκε στην ημεδαπή ή την αλλοδαπή, (ύψος φόρου μέχρι 150.000 €) |
1.4 |
Δάνεια |
Πιστώσεις και πιστωτικές κάρτες(άρθρο 8) |
3,60% |
Ο οφειλέτης, με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
Σε κάθε άλλη περίπτωση (ύψος φόρου μέχρι 150.000 €) |
1.5 |
Δάνεια |
Σε πράξεις μετατροπής του συνόλου ανεξόφλητης οφειλής που απορρέει από δανειακή σύμβαση (άρθρο 8) |
2,40% |
Ο οφειλέτης, με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
Εφόσον όλοι οι συναλλασσόμενοι είναι φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και το δάνειο χορηγείται αποκλειστικά για σκοπούς που σχετίζονται με την επιχειρηματική τους δραστηριότητα ή τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους είναι κεφαλαιουχική ή προσωπική εταιρεία που συστάθηκε στην ημεδαπή ή την αλλοδαπή, (ύψος φόρου μέχρι 150.000 €) |
1.6 |
Δάνεια |
Σε πράξεις μετατροπής του συνόλου ανεξόφλητης οφειλής που απορρέει από δανειακή σύμβαση(άρθρο 8) |
3,60% |
Ο οφειλέτης, με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
Σε κάθε άλλη περίπτωση (ύψος φόρου μέχρι 150.000 €) |
| Α/Α | ΚΑΤΗΓΟΡΙΑ | ΥΠΟΚΑΤΗΓΟΡΙΑ | ΣΥΝΤ/ΤΗΣ | ΥΠΟΧΡΕΟΣ | ΠΑΡΑΤΗΡΗΣΕΙΣ |
| 2 | ΤΡΕΧΟΥΜΕΝΟΣ ΔΟΣΟΛΗΠΤΙΚΟΣ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ | ||||
2.1 |
Τρεχούμενος δοσοληπτικός λογαριασμός |
Δανειακός τρεχούμενος (ή αλληλόχρεος) δοσοληπτικός λογαριασμός (άρθρο 9) |
2,40% |
Ο συμβαλλόμενος που παρουσιάζει πιστωτικό υπόλοιπο |
Εφόσον όλοι οι συμβαλλόμενοι είναι φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και ο δοσοληπτικός λογαριασμός λειτουργεί αποκλειστικά για σκοπούς που σχετίζονται με την επιχειρηματική τους δραστηριότητα ή τουλάχιστον ένας από τους συμβαλλόμενους ή συναλλασσόμενους είναι κεφαλαιουχική ή προσωπική εταιρεία που συστάθηκε στην ημεδαπή ή την αλλοδαπή. Ο ίδιος συντελεστής εφαρμόζεται και στις περιπτώσεις συναλλαγών σε τρεχούμενους δοσοληπτικούς λογαριασμούς μεταξύ κεφαλαιουχικής ή μη εταιρείας και των μετόχων ή εταίρων αυτής, κατά περίπτωση. |
2.2 |
Τρεχούμενος δοσοληπτικός λογαριασμός |
Δανειακός τρεχούμενος (ή αλληλόχρεος) δοσοληπτικός λογαριασμός (άρθρο 9) |
3,60% |
Ο συμβαλλόμενος που παρουσιάζει πιστωτικό υπόλοιπο |
Σε κάθε άλλη περίπτωση |
| Α/Α | ΚΑΤΗΓΟΡΙΑ | ΥΠΟΚΑΤΗΓΟΡΙΑ | ΣΥΝΤ/ΤΗΣ | ΥΠΟΧΡΕΟΣ | ΠΑΡΑΤΗΡΗΣΕΙΣ |
| 3 | ΚΑΤΑΘΕΣΕΙΣ ΚΑΙ ΑΝΑΛΗΨΕΙΣ | ||||
3.1 |
Καταθέσεις – Αναλήψεις |
Αναλήψεις – καταθέσεις (άρθρο 10) |
1,20% |
Το νομικό πρόσωπο ή η νομική οντότητα, τα χρηματικά διαθέσιμα των οποίων αποτελούν αντικείμενο καταθέσεων ή αναλήψεων. |
Εφόσον πρόκειται για κεφαλαιουχικές ή προσωπικές εταιρείες που συστάθηκαν στην ημεδαπή ή την αλλοδαπή |
3.2 |
Καταθέσεις – Αναλήψεις |
Αναλήψεις – καταθέσεις (άρθρο 10) |
3,60% |
Ο οφειλέτης, με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις |
| Α/Α | ΚΑΤΗΓΟΡΙΑ | ΥΠΟΚΑΤΗΓΟΡΙΑ | ΣΥΝΤ/ΤΗΣ | ΥΠΟΧΡΕΟΣ | ΠΑΡΑΤΗΡΗΣΕΙΣ |
| 4 | ΠΩΛΗΣΗ ΚΙΝΗΤΟΥ ΠΡΑΓΜΑΤΟΣ Ή ΑΥΛΟΥ ΑΓΑΘΟΥ | ||||
4.1 |
Πώληση κινητού πράγματος ή άυλου αγαθού |
Πώληση κινητού πράγματος (άρθρο 11) |
2,40% |
Ο πωλητής με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
Εφόσον όλοι οι συμβαλλόμενοι είναι φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και η μεταβίβαση γίνεται αποκλειστικά για σκοπούς που σχετίζονται με την επιχειρηματική τους δραστηριότητα ή τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους είναι νομικό πρόσωπο της περ. α) ή της περ. β) του άρθρου 45 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε., ν. 4172/2013, Α’ 167), |
4.2 |
Πώληση κινητού πράγματος ή άυλου αγαθού |
Πώληση κινητού πράγματος (άρθρο 11) |
3,60% |
Ο πωλητής με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις. |
4.3 |
Πώληση κινητού πράγματος ή άυλου αγαθού |
Πώληση πλωτού μέσου (άρθρο 11) |
2,40% |
Ο πωλητής με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
|
4.4 |
Πώληση κινητού πράγματος ή άυλου αγαθού |
Πώληση πλοίου (άρθρο 11) |
2,40% |
Ο πωλητής με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
Εφόσον η μεταβίβαση αυτών δεν υπόκειται σε φόρο μεταβίβασης σύμφωνα με τις διατάξεις του α.ν. 1521/1950 (Α’ 245), |
4.5 |
Πώληση κινητού πράγματος ή άυλου αγαθού |
Σύσταση επικαρπίας κινητού πράγματος ή σύμβαση μεταβίβασης της ενάσκησης του δικαιώματος επικαρπίας κινητού πράγματος, έναντι ανταλλάγματος (άρθρο 11) |
3,60% |
Ο πωλητής ή ο παρέχων την επικαρπία ή την ενάσκηση του δικαιώματος |
|
4.6 |
Πώληση κινητού πράγματος ή άυλου αγαθού |
Μεταβίβαση ή παραχώρηση άδειας χρήσης δικαιώματος επί πνευματικής ιδιοκτησίας (άρθρο 11) |
3,60% |
Ο πωλητής ή ο παρέχων την άδεια χρήση |
|
4.7 |
Πώληση κινητού πράγματος ή άυλου αγαθού |
Μεταβίβαση ή παραχώρηση άδειας χρήσης δικαιώματος επί πνευματικής ιδιοκτησίας (άρθρο 11) |
2,40% |
Ο πωλητής με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
Εφόσον όλοι οι συμβαλλόμενοι είναι φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και η μεταβίβαση γίνεται αποκλειστικά για σκοπούς που σχετίζονται με την επιχειρηματική τους δραστηριότητα ή τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους είναι νομικό πρόσωπο της περ. α) ή της περ. β) του άρθρου 45 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013, Α’ 167). |
4.8 |
Πώληση κινητού πράγματος ή άυλου αγαθού |
Μεταβίβαση ή παραχώρηση άδειας χρήσης εμπορικού σήματος ή διακριτικού γνωρίσματος ή τεχνογνωσίας ή ευρεσιτεχνίας (άρθρο 11) |
2,40% |
Ο πωλητής με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
Εφόσον όλοι οι συμβαλλόμενοι είναι φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και η μεταβίβαση γίνεται αποκλειστικά για σκοπούς που σχετίζονται με την επιχειρηματική τους δραστηριότητα ή τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους είναι νομικό πρόσωπο της περ. α) ή της περ. β) του άρθρου 45 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013, Α’ 167). |
4.9 |
Πώληση κινητού πράγματος ή άυλου αγαθού |
Μεταβίβαση ή παραχώρηση άδειας χρήσης εμπορικού σήματος ή διακριτικού γνωρίσματος ή τεχνογνωσίας ή ευρεσιτεχνίας (άρθρο 11) |
3,60% |
Ο πωλητής με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις. |
| 5 | ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΗ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ | ||||
5.1 |
Μεταβίβαση επιχείρησης |
Μεταβίβαση επιχείρησης (άρθρο 12) |
2,40% |
Ο μεταβιβάζων την κυριότητα με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
Αν δεν συμφωνείται διαφορετικά μεταξύ του μεταβιβάζοντος και του αποκτώντος την επιχείρηση, με το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής βαρύνεται ο μεταβιβάζων |
5.2 |
Μεταβίβαση επιχείρησης |
Μεταβίβαση με επαχθή αιτία επιβατηγών, φορτηγών, λεωφορείων και μοτοσυκλετών Δ.Χ. (άρθρο 12) |
2,40% |
Ο μεταβιβάζων την κυριότητα με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
Αν δεν συμφωνείται διαφορετικά μεταξύ του μεταβιβάζοντος και του αποκτώντος την επιχείρηση, με το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής βαρύνεται ο μεταβιβάζων |
| Α/Α | ΚΑΤΗΓΟΡΙΑ | ΥΠΟΚΑΤΗΓΟΡΙΑ | ΣΥΝΤ/ΤΗΣ | ΥΠΟΧΡΕΟΣ | ΠΑΡΑΤΗΡΗΣΕΙΣ |
| 6 | ΔΙΑΝΟΜΗ ΚΛΗΡΟΝΟΜΙΑΣ , ΚΛΗΡΟΔΟΤΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΕΝ ΓΕΝΕΙ ΚΟΙΝΗΣ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑΣ | ||||
6.1 |
Διανομή κληρονομιάς, κληροδοτήματος και εν γένει κοινής περιουσίας |
Εκούσια και μερική διανομή κληρονομιάς ή κληροδοτήματος ή κοινής περιουσίας που αφορά σε κινητά πράγματα που βρίσκονται στην ημεδαπή ή στην αλλοδαπή (άρθρο 13) |
2,40% |
Ο Συμβολαιογράφος |
|
6.2 |
Διανομή κληρονομιάς, κληροδοτήματος και εν γένει κοινής περιουσίας |
Εκούσια και μερική διανομή κληρονομιάς ή κληροδοτήματος ή κοινής περιουσίας που αφορά σε ακίνητα που βρίσκονται στην αλλοδαπή (άρθρο 13) |
3,60% |
Ο Συμβολαιογράφος |
|
6.3 |
Διανομή κληρονομιάς, κληροδοτήματος και εν γένει κοινής περιουσίας |
Διανομή με εκποίηση κοινού κινητού πράγματος μέσω πλειστηριασμού (άρθρο 13) |
2,40% |
Ο Συμβολαιογράφος |
|
6.4 |
Διανομή κληρονομιάς, κληροδοτήματος και εν γένει κοινής περιουσίας |
Διανομή κινητών πραγμάτων με εκούσια εκποίηση άνευ πλειστηριασμού (άρθρο 13) |
2,40% |
Ο λήπτης με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
|
| Α/Α | ΚΑΤΗΓΟΡΙΑ | ΥΠΟΚΑΤΗΓΟΡΙΑ | ΣΥΝΤ/ΤΗΣ | ΥΠΟΧΡΕΟΣ | ΠΑΡΑΤΗΡΗΣΕΙΣ |
| 7 | ΛΟΙΠΕΣ ΣΥΜΒΑΣΕΙΣ | ||||
7.1 |
Λοιπές Συμβάσεις |
Αφηρημένη υπόσχεση ή αναγνώριση χρέους(άρθρο 14) |
2,40% |
Ο υποσχόμενος ή ο αναγνωρίζων το χρέος, με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
Εφόσον α) όλα τα συναλλασσόμενα μέρη ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και η αφηρημένη υπόσχεση ή αναγνώριση χρέους γίνεται στο πλαίσιο αυτής, ή β) τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους είναι νομικό πρόσωπο της περ. α) ή της περ. β) του άρθρου 45 του Κ.Φ.Ε.. |
7.2 |
Λοιπές Συμβάσεις |
Αφηρημένη υπόσχεση ή αναγνώριση χρέους(άρθρο 14) |
3,60% |
Ο υποσχόμενος ή αναγνωρίζων το χρέος, με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
Σε κάθε άλλη περίπτωση |
7.3 |
Λοιπές Συμβάσεις |
Αφηρημένη υπόσχεση ή αναγνώριση χρέους(άρθρο 14) |
3,60% |
Ο αντισυμβαλλόμενος με το Δημόσιο |
Αν ένας εκ των συμβαλλομένων είναι το Δημόσιο |
7.4 |
Λοιπές Συμβάσεις |
Αναδοχή χρέους (άρθρο 14) |
2,40% |
Ο αναδεχόμενος το χρέος, με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
Εφόσον α) όλα τα συναλλασσόμενα μέρη ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και η αναδοχή γίνεται στο πλαίσιο αυτής, ή β) τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους είναι νομικό πρόσωπο της περ. α) ή της περ. β) του άρθρου 45 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε., ν. 4172/2013, Α’ 167). |
7.5 |
Λοιπές Συμβάσεις |
Αναδοχή χρέους (άρθρο 14) |
3,60% |
Ο αναδεχόμενος το χρέος, με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
Σε κάθε άλλη περίπτωση |
7.6 |
Λοιπές Συμβάσεις |
Εκχώρηση απαίτησης (άρθρο 14) |
2,40% |
Ο εκχωρών την απαίτηση, με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
Εφόσον α) όλα τα συναλλασσόμενα μέρη ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και η εκχώρηση γίνεται στο πλαίσιο αυτής, ή β) τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους είναι νομικό πρόσωπο της περ. α) ή της περ. β) του άρθρου 45 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε., ν. 4172/2013, Α’ 167). |
7.7 |
Λοιπές Συμβάσεις |
Εκχώρηση απαίτησης (άρθρο 14) |
3,60% |
Ο εκχωρών την απαίτηση, με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
Σε κάθε άλλη περίπτωση |
7.8 |
Λοιπές Συμβάσεις |
Εκχώρηση απαίτησης (άρθρο 14) |
3,60% |
Ο αντισυμβαλλόμενος με το Δημόσιο |
Αν ένας εκ των συμβαλλομένων είναι το Δημόσιο |
7.9 |
Λοιπές Συμβάσεις |
Άφεση χρέους (άρθρο 14) |
2,40% |
Ο οφελούμενος από την άφεση χρέους, με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
Εφόσον α) όλα τα συναλλασσόμενα μέρη ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και η άφεση χρέους γίνεται στο πλαίσιο αυτής, ή β) τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους είναι νομικό πρόσωπο της περ. α) ή της περ. β) του άρθρου 45 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε., ν. 4172/2013, Α’ 167). |
7.10 |
Λοιπές Συμβάσεις |
Άφεση χρέους (άρθρο 14) |
3,60% |
Ο οφελούμενος από την άφεση χρέους, με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
Σε κάθε άλλη περίπτωση |
7.11 |
Λοιπές Συμβάσεις |
Άφεση χρέους (άρθρο 14) |
3,60% |
Ο αντισυμβαλλόμενος με το Δημόσιο |
Αν ένας εκ των συμβαλλομένων είναι το Δημόσιο |
7.12 |
Λοιπές Συμβάσεις |
Ισόβια χρηματικά αποτιμητή πρόσοδος, (άρθρο 14) |
3,60% |
Ο συστήσας την πρόσοδο με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
|
7.13 |
Λοιπές Συμβάσεις |
Παρακαταθήκη, (άρθρο 14) |
2,40% |
Ο θεματοφύλακας, με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
Εφόσον α) τα συναλλασσόμενα μέρη ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και η παρακαταθήκη γίνεται στο πλαίσιο αυτής, ή β) τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους είναι νομικό πρόσωπο της περ. α) ή της περ. β) του άρθρου 45 του Κ.Φ.Ε.. |
7.14 |
Λοιπές Συμβάσεις |
Παρακαταθήκη, (άρθρο 14) |
3,60% |
Ο θεματοφύλακας, με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
Σε κάθε άλλη περίπτωση |
| Α/Α | ΚΑΤΗΓΟΡΙΑ | ΥΠΟΚΑΤΗΓΟΡΙΑ | ΣΥΝΤ/ΤΗΣ | ΥΠΟΧΡΕΟΣ | ΠΑΡΑΤΗΡΗΣΕΙΣ |
| 8 | ΣΥΜΒΙΒΑΣΜΟΣ | ||||
8.1 |
Συμβιβασμός |
Συμβιβασμός (άρθρο 15) |
2,40% |
Ο οφειλέτης, με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
α) τα συναλλασσόμενα μέρη ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και ο συμβιβασμός γίνεται στο πλαίσιο αυτής ή β) τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους είναι κεφαλαιουχική ή προσωπική εταιρεία που συστάθηκε στην ημεδαπή ή την αλλοδαπή |
8.2 |
Συμβιβασμός |
Συμβιβασμός (άρθρο 15) |
3,60% |
Ο οφειλέτης, με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
Σε κάθε άλλη περίπτωση |
| 9 | ΑΠΟΖΗΜΙΩΣΕΙΣ | ||||
9.1 |
Αποζημιώσεις |
Αποζημιώσεις (άρθρο 16) |
3,60% |
Ο λήπτης της αποζημίωσης, με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
|
| 10 | ΤΟΚΟΙ ΥΠΕΡΗΜΕΡΙΑΣ | ΚΑΙ ΝΟΜΙΜΟΙ ΤΟΚΟΙ | |||
10.1 |
Τόκοι υπερημερίας και νόμιμοι τόκοι |
Τόκοι υπερημερίας (άρθρο 18) |
3,60% |
Ο λήπτης των τόκων, με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
|
10.2 |
Τόκοι υπερημερίας και νόμιμοι τόκοι |
Νόμιμοι τόκοι (άρθρο 18) |
3,60% |
Ο λήπτης των τόκων, με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
|
| 11 | ΤΡΑΠΕΖΙΚΕΣ ΕΠΙΤΑΓΕΣ | ||||
11.1 |
Τραπεζικές επιταγές |
Πινάκια επιταγών (άρθρο 19) |
0,30% |
Το πιστωτικό ίδρυμα |
|
| 12 | ΣΥΝΔΡΟΜΕΣ ΚΑΤΑΒΑΛΛΟΜΕΝΕΣ ΣΕ ΕΠΙΜΕΛΗΤΗΡΙΑ, ΕΝΩΣΕΙΣ, ΣΥΛΛΟΓΟΥΣ ΚΑΙ ΣΩΜΑΤΕΙΑ | ||||
12.1 |
Συνδρομές καταβαλλόμενες σε επιμελητήρια, ενώσεις, συλλόγους και σωματεία |
Συνδρομές που καταβάλλονται σε σωματεία (άρθρο 20) |
1,20% |
Ο λήπτης της συνδρομής |
|
12.2 |
Συνδρομές καταβαλλόμενες σε επιμελητήρια, ενώσεις, συλλόγους και σωματεία |
Συνδρομές που καταβάλλονται σε επιμελητήρια, ενώσεις, συλλόγους (άρθρο 20) |
2,40% |
Ο λήπτης της συνδρομής |
|
| Α/Α | ΚΑΤΗΓΟΡΙΑ | ΥΠΟΚΑΤΗΓΟΡΙΑ | ΣΥΝΤ/ΤΗΣ | ΥΠΟΧΡΕΟΣ | ΠΑΡΑΤΗΡΗΣΕΙΣ |
| 13 | ΕΠΑΘΛΑ ΚΑΙ ΒΡΑΒΕΙΑ | ||||
13.1 |
Έπαθλα και βραβεία |
Έπαθλα και βραβεία (άρθρο 21) |
3,60% |
Ο απονέμων το έπαθλο ή το βραβείο ή ο καταβάλλων τα αντίστοιχα ποσά με την επιφύλαξη του άρθρου 4 |
|
| 14 | ΜΙΣΘΩΣΕΙΣ ΑΚΙΝΗΤΩΝ | ΜΕ ΑΝΤΙΣΥΜΒΑΛΛΟΜΕΝΟ ΤΟ ΔΗΜΟΣΙΟ Ή ΦΟΡΕΑ ΓΕΝΙΚΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΗΣ | |||
14.1 |
Μισθώσεις ακινήτων με αντισυμβαλλόμενο το Δημόσιο ή φορέα γενικής κυβέρνησης |
Μισθώματα ακινήτων (άρθρο 22) |
3,60% |
Ο μισθωτής |
Όταν ο εκμισθωτής είναι το Δημόσιο ή φορέας της γενικής κυβέρνησης |
14.2 |
Μισθώσεις ακινήτων με αντισυμβαλλόμενο το Δημόσιο ή φορέα γενικής κυβέρνησης |
Μισθώματα ακινήτων (άρθρο 22) |
3,60% |
Ο εκμισθωτής |
Όταν ο μισθωτής είναι το Δημόσιο ή φορέας της γενικής κυβέρνησης και ο εκμισθωτής απαλλάσσεται από την δήλωση φορολογίας εισοδήματος |
| 15 | ΑΠΟΖΗΜΙΩΣΕΙΣ ΚΑΤΑΒΑΛΛΟΜΕΝΕΣ ΑΠΟ ΚΑΙ ΠΡΟΣ ΤΟ ΔΗΜΟΣΙΟ ΚΑΙ ΦΟΡΕΙΣ ΤΗΣ ΓΕΝΙΚΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΗΣ | ||||
15.1 |
Αποζημιώσεις καταβαλλόμενες από και προς το δημόσιο και φορείς της γενικής κυβέρνησης |
Αποζημιώσεις καταβαλλόμενες από το Δημόσιο και φορείς της Γενικής Κυβέρνησης (άρθρο 23) |
3,60% |
Το Δημόσιο ή ο φορέας γενικής κυβέρνησης που καταβάλλει την αποζημίωση. |
Σε αποζημιώσεις που καταβάλλει το Δημόσιο ή φορέας γενικής κυβέρνησης |
15.2 |
Αποζημιώσεις καταβαλλόμενες από και προς το δημόσιο και φορείς της γενικής κυβέρνησης |
Αποζημιώσεις καταβαλλόμενες προς το Δημόσιο και φορείς της Γενικής Κυβέρνησης (άρθρο 23) |
3,60% |
Ο καταβάλλων την αποζημίωση |
Σε αποζημιώσεις που καταβάλλονται προς το Δημόσιο ή φορείς γενικής κυβέρνησης |
| 16 | ΕΠΙΔΟΤΗΣΕΙΣ, ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΕΝΙΣΧΥΣΕΙΣ, ΕΠΙΧΟΡΗΓΗΣΕΙΣ ΑΠΟ ΤΟ ΔΗΜΟΣΙΟ Ή ΦΟΡΕΙΣ ΓΕΝΙΚΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΗΣ | ||||
16.1 |
Επιδοτήσεις, Οικονομικές Ενισχύσεις, Επιχορηγήσεις από το δημόσιο ή φορείς γενικής κυβέρνησης |
Επιδοτήσεις, Οικονομικές Ενισχύσεις, Επιχορηγήσεις από το δημόσιο ή φορείς γενικής κυβέρνησης (άρθρο 24) |
3,60% |
Το Δημόσιο ή ο φορέας γενικής κυβέρνησης που διενεργεί την πληρωμή |
|
| Α/Α | ΚΑΤΗΓΟΡΙΑ | ΥΠΟΚΑΤΗΓΟΡΙΑ | ΣΥΝΤ/ΤΗΣ | ΥΠΟΧΡΕΟΣ | ΠΑΡΑΤΗΡΗΣΕΙΣ |
| 17 | ΑΜΟΙΒΗ ΔΗΜΟΣΙΟΥ ΚΑΙ ΦΟΡΕΩΝ ΓΕΝΙΚΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΗΣ ΓΙΑ ΠΑΡΟΧΗ ΥΠΗΡΕΣΙΑΣ | ||||
17.1 |
Αμοιβή Δημοσίου και φορέων γενικής κυβέρνησης για παροχή υπηρεσίας |
Αμοιβή Δημοσίου και φορέων γενικής κυβέρνησης για παροχή υπηρεσίας (άρθρο 25) |
3,60% |
Ο λήπτης των υπηρεσιών |
|
| 18 | ΣΥΝΑΛΛΑΓΕΣ ΠΟΥ ΔΙΕΝΕΡΓΟΥΝΤΑΙ ΣΕ ΚΤΗΜΑΤΟΛΟΓΙΚΑ ΓΡΑΦΕΙΑ | ||||
18.1 |
Συναλλαγές που διενεργούνται σε κτηματολογικά γραφεία |
Μεταγραφή μισθωμάτων (άρθρο 28) |
1,20% |
Ο συμβολαιογράφος |
|
| 19 | ΠΑΡΕΠΟΜΕΝΑ | ||||
19.1 |
Παρεπόμενο σύμφωνο |
Παρεπόμενο σύμφωνο προς διασφάλιση της κύριας σύμβασης (άρθρο 6) |
2,40% |
Ο λήπτης της χρηματικής παροχής ή ο ωφελούμενος με την επιφύλαξη της παρ.4 του άρθρου 4 ή, σε περίπτωση που ένας έκτων συμβαλλομένων είναι φορέας της παρ.2 του άρθρου 4, ο έτερος συμβαλλόμενος |
Εφόσον όλοι οι συναλλασσόμενοι είναι φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα ή τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους είναι νομικό πρόσωπο των περ. α) και β) του άρθρου 45 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013, Α’ 167), |
19.2 |
Παρεπόμενο σύμφωνο |
Παρεπόμενο σύμφωνο προς διασφάλιση της κύριας σύμβασης (άρθρο 6) |
3,60% |
Ο λήπτης της χρηματικής παροχής ή ο ωφελούμενος με την επιφύλαξη της παρ.4 του άρθρου 4 ή, σε περίπτωση που ένας έκτων συμβαλλομένων είναι φορέας της παρ.2 του άρθρου 4, ο έτερος συμβαλλόμενος |
Σε κάθε άλλη περίπτωση |
19.3 |
Παρεπόμενο σύμφωνο |
Κατάπτωση ποινικής ρήτρας (άρθρο 6) |
2,40% |
Ο λήπτης της χρηματικής παροχής ή ο ωφελούμενος με την επιφύλαξη της παρ.4 του άρθρου 4 ή, σε περίπτωση που ένας έκτων συμβαλλομένων είναι φορέας της παρ.2 του άρθρου 4, ο έτερος συμβαλλόμενος |
Εφόσον όλοι οι συναλλασσόμενοι είναι φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα ή τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους είναι νομικό πρόσωπο των περ. α) και β) του άρθρου 45 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013, Α’ 167), |
19.4 |
Παρεπόμενο σύμφωνο |
Κατάπτωση ποινικής ρήτρας (άρθρο 6) |
3,60% |
Ο λήπτης της χρηματικής παροχής ή ο ωφελούμενος με την επιφύλαξη της παρ.4 του άρθρου 4 ή, σε περίπτωση που ένας έκτων συμβαλλομένων είναι φορέας της παρ.2 του άρθρου 4, ο έτερος συμβαλλόμενος |
Σε κάθε άλλη περίπτωση |
».
ΙΙΙ. Στην απόφαση Α.1101/2019 «Καθορισμός
του ηλεκτρονικού τρόπου υποβολής, καθώς και του τύπου και περιεχομένου
της δήλωσης απόδοσης του παρακρατούμενου φόρου, σύμφωνα με τις
διατάξεις, της περίπτωσης δ’ της παραγράφου 1 του άρθρου 64 και των
περιπτώσεων α’ και γ’ της παραγράφου 5 του άρθρου 69 του ν. 4172/2013», όπως τροποποιήθηκε με την Α.1185/2019, την Α.1289/2019 και την Α.1001/2025 ορίζονται:
«Άρθρο 1
Τρόπος υποβολής της δήλωσης και απόδοσης του παρακρατούμενου φόρου,
σύμφωνα με τις διατάξεις, της περίπτωσης δ’ της παραγράφου 1 του άρθρου
64 και των περιπτώσεων α’ και γ’ της παραγράφου 5 του άρθρου 69 του ν. 4172/2013
1. Οι αρχικές εμπρόθεσμες και εκπρόθεσμες, καθώς και οι τροποποιητικές
δηλώσεις απόδοσης παρακρατούμενου φόρου και του αναλογούντος τέλους
χαρτοσήμου κατά περίπτωση, στις αμοιβές για συμβουλευτικές υπηρεσίες και
άλλες αμοιβές για παρόμοιες υπηρεσίες της περ. δ’ της παρ. 1 του άρθρου
62, στις αμοιβές δικηγόρων της περ. α’ και μερισμάτων της περ. γ’ της παρ. 5 του άρθρου 69 του ν. 4172/2013
που αποκτώνται από την 1 Ιανουαρίου 2019 και εφεξής, υποβάλλονται
αποκλειστικά ψηφιακά μέσω myAADE. Για τις αμοιβές που καταβάλλονται από
την 1η Δεκεμβρίου 2024 και εφεξής αποδίδεται και το αναλογούν ψηφιακό
τέλος συναλλαγής, κατά περίπτωση. Οι μηδενικές δηλώσεις για τις οποίες
εκ του νόμου δεν προκύπτει φόρος, τέλος χαρτοσήμου ή ψηφιακό τέλος
συναλλαγής προς απόδοση υποβάλλονται προαιρετικά εντός της προβλεπόμενης
προθεσμίας. Σε περίπτωση μη υποβολής των μηδενικών δηλώσεων του
προηγούμενου εδαφίου τα στοιχεία αποστέλλονται με την απόφαση του
Διοικητή περί τύπου και περιεχομένου της βεβαίωσης αποδοχών ή συντάξεων,
της βεβαίωσης των αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα και της
βεβαίωσης εισοδημάτων από μερίσματα, τόκους, δικαιώματα, που εκδίδεται
κατ’ εξουσιοδότηση της παρ. 12 του άρθρου 83 του ν. 5104/2024.
2. Οι υπόχρεοι, εφόσον είναι νέοι χρήστες εγγράφονται στις
ηλεκτρονικές υπηρεσίες TaxisNet σύμφωνα με όσα ορίζονται με την με
αριθμό ΠΟΛ.1178/2010,
ΑΔΑ41ΦΜΗ-ΤΛ (ΦΕΚ Β’/9.12.2010) απόφαση του Υπουργού Οικονομικών. Η
διαδικασία αυτή δεν απαιτείται για τους ήδη πιστοποιημένους χρήστες.
3. Ως χρόνος υποβολής της δήλωσης απόδοσης παρακρατούμενου φόρου με τη
χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου, θεωρείται ο χρόνος οριστικοποίησης αυτής από
τον υπόχρεο σε παρακράτηση.
4. Με την υποβολή της δήλωσης γίνεται άμεσος προσδιορισμός του φόρου και
εκδίδεται «Ταυτότητα Οφειλής» με βάση την οποία θα καταβάλλεται ο φόρος
μέσω πιστωτικών ιδρυμάτων το αργότερο μέχρι το τέλος του δεύτερου μήνα
από την ημερομηνία καταβολής της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής ή
εκδίδεται τίτλος έκπτωσης σε περίπτωση τροποποιητικής δήλωσης από την
οποία προκύπτει μικρότερο χρεωστικό ποσό από αυτό της προηγούμενης
δήλωσης.
5. Οι διαχειριστές πάγιας προκαταβολής, οι υπόλογοι χρηματικών
ενταλμάτων του δημοσίου γενικά και οι διαχειριστές χρηματικού που
παρακρατούν φόρο στις αμοιβές διοίκησης, αμοιβές για συμβουλευτικές
υπηρεσίες και άλλες αμοιβές για παρόμοιες υπηρεσίες σύμφωνα με τις
διατάξεις της περίπτωσης δ’ της παραγράφου 1 του άρθρου 64 του ν. 4172/2013
και δεν δύνανται να αποδώσουν τον παρακρατηθέντα φόρο μέσω του
κεντρικού τους φορέα υποβάλλουν προσωρινή δήλωση στην Δ.Ο.Υ. της
περιφέρειάς τους από όπου εκδίδεται η ταυτότητα οφειλής και ο φόρος
αποδίδεται μέσω των πιστωτικών ιδρυμάτων. Όσοι από τους ανωτέρω
υπόχρεους δύνανται να αποδίδουν τον φόρο μέσω του κεντρικού τους φορέα, η
υποβολή της προσωρινής δήλωσης γίνεται με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου
επικοινωνίας μέσω TAXISnet.
6. Σε περίπτωση αποδεδειγμένης τεχνικής αδυναμίας υποβολής της δήλωσης
απόδοσης παρακρατούμενου φόρου, κατά την καταληκτική ημερομηνία αυτής,
οι αρμόδιες Δ.Ο.Υ. των υπόχρεων σε παρακράτηση θα ενημερώνονται από τη
ΔΗΛΕΔ.
Άρθρο 2
Χρόνος καταβολής της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής
1. Ως «καταβολή της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής» νοείται και η
πίστωση των δικαιούχων με τα εισοδήματα των περιπτώσεων δ’ παραγράφου 1 του άρθρου 62 του ν. 4172/2013 και των περιπτώσεων α’και γ’ της παραγράφου 5 του άρθρου 69 του ν. 4172/2013.
2. Η δήλωση απόδοσης παρακρατούμενου φόρου, σύμφωνα με τα οριζόμενα της
παραγράφου 1 του άρθρου 1 της παρούσας, υποβάλλεται από τους υπόχρεους
μέχρι το τέλος του δεύτερου μήνα από την καταβολή ή την πίστωση των
ποσών των σχετικών εισοδημάτων. Σε περίπτωση μη υποβολής ή εκπρόθεσμης
υποβολής της δήλωσης, καθώς και μη καταβολής ή εκπρόθεσμης καταβολής του
βεβαιωθέντος φόρου επιβάλλονται οι κυρώσεις που προβλέπονται από τις
διατάξεις του ν. 4174/2013.
Άρθρο 3
Τύπος και περιεχόμενο των δηλώσεων απόδοσης του παρακρατούμενου φόρου,
σύμφωνα με τις διατάξεις, της περίπτωσης δ’ της παραγράφου 1 του άρθρου
64 και των περιπτώσεων α’ και γ’ της παραγράφου 5 του άρθρου 69 του ν. 4172/2013
1. Ο τύπος και το περιεχόμενο των δηλώσεων απόδοσης παρακρατούμενου
φόρου στις αμοιβές για συμβουλευτικές υπηρεσίες και άλλες αμοιβές για
παρόμοιες υπηρεσίες της περίπτωσης δ’ της παραγράφου 1 του άρθρου 62
καθώς και στις αμοιβές δικηγόρων της περίπτωσης α’ και μερισμάτων της
περίπτωσης γ’ της παραγράφου 5 του άρθρου 69 του ν. 4172/2013, έχει ως τα συνημμένα υποδείγματα, τα οποία επισυνάπτονται ως παραρτήματα Α1 και Α2 της παρούσας αντίστοιχα.
2. Οι υπόχρεοι καταχωρούν αναλυτικά τα στοιχεία ανά ΑΦΜ δικαιούχου και
σύμφωνα με τον Πίνακα Κωδικοποίησης που επισυνάπτεται ως παραρτήματα Β1
και Β της παρούσας.
3. Στις περιπτώσεις που οι υπόχρεοι σε υποβολή δήλωσης παρακρατούμενου
φόρου, για τις αμοιβές με τον κωδικό 97 του παραρτήματος Β, διαβιβάζουν,
στη Διεύθυνση Ηλεκτρονικής Διακυβέρνησης της Α.Α.Δ.Ε., καταστάσεις σε
ηλεκτρονικό αρχείο, με βάση τα οριζόμενα στην απόφαση Α.1009/2019, όπως ισχύει, υποβάλλουν τη δήλωση ηλεκτρονικά μέσω TAXISnet, χωρίς να υποβάλλουν εκ νέου τις αναλυτικές εγγραφές.
4. Ως «χρόνος παρακράτησης» για τη συμπλήρωση των δηλώσεων απόδοσης
παρακρατούμενου φόρου στις αμοιβές για συμβουλευτικές υπηρεσίες και
άλλες αμοιβές για παρόμοιες υπηρεσίες νοείται ο οριζόμενος στο άρθρο 2
χρόνος καταβολής ή πίστωσης της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής.
Άρθρο 4
Έλεγχος Ενημέρωση Δ.Ο.Υ.
α. Η αρμόδια Δ.Ο.Υ. ενημερώνεται αμέσως μετά την οριστική υποβολή των
δηλώσεων απόδοσης παρακρατούμενου φόρου, με ταυτόχρονη καταχώριση των
βασικών στοιχείων παραλαβής και πληρωμής στο σύστημα Taxis.
β. Η αρμόδια Δ.Ο.Υ. έχει δυνατότητα εμφάνισης και εκτύπωσης των δηλώσεων απόδοσης παρακρατούμενου φόρου.
Άρθρο 5
Έναρξη Ισχύος
1. Η παρούσα απόφαση ισχύει για πληρωμές που αφορούν εισοδήματα που
αποκτώνται από την 1η Ιανουαρίου 2019 και μετά. Στις τροποποιητικές
δηλώσεις απόδοσης παρακρατούμενων φόρων που υποβάλλονται μέχρι
31.12.2019 και αφορούν τις αναλυτικές εγγραφές που δεν είχαν
συμπεριληφθεί στις αρχικές δηλώσεις που είχαν υποβληθεί εμπρόθεσμα
σύμφωνα με τις ΠΟΛ.1048/2014 και ΠΟΛ.1031/2014 αποφάσεις ΓΓΔΕ δεν επιβάλλονται τα πρόστιμα και ο τόκος του Κ.Φ.Δ.
2. Οι αποφάσεις ΠΟΛ.1048/2014 και ΠΟΛ.1031/2014 καταργούνται, από την έναρξη ισχύος της παρούσας.
Η απόφαση αυτή να δημοσιευθεί στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως.
Ο ΔΙΟΙΚΗΤΗΣ ΤΗΣ Α.Α.Δ.Ε
ΓΕΩΡΓΙΟΣ ΠΙΤΣΙΛΗΣ
Το παράρτημα Α1 ισχύει για δηλώσεις απόδοσης παρακρατούμενου φόρου που
υποβάλλονται για αμοιβές που καταβάλλονται από 1η Δεκεμβρίου 2024 και
εφεξής
Παράρτημα Β
Κωδικοποίηση αμοιβών από επιχειρηματική
δραστηριότητα
| Κωδικός | Είδος αμοιβής | Συντελεστής Φόρου |
| 1 | Άρθρο 64§1 περ. δ’ εδάφιο 1 του ν. 4172/2013 αμοιβές από επιχειρηματική δραστηριότητα και αμοιβές δικηγόρων, πέραν της ελάχιστης, που αφορούν γραμμάτια είσπραξης και καταβάλλονται από φορείς εκτός των δικηγορικών συλλόγων |
20% |
| 6 | Ακαθάριστα έσοδα από επιχειρηματική δραστηριότητα απαλλασσόμενων, μη υπόχρεων σε τήρηση βιβλίων (ενδεικτικά ελεγκτές Α.Ε., εισηγητές σεμιναρίων), συγγραφέων δημόσιων ή ιδιωτικών υπαλλήλων (μη υπόχρεοι σε τήρηση βιβλίων, οι οποίοι εκδίδουν με δικά τους έξοδα βιβλία και στη συνέχεια τα διαθέτουν έναντι αμοιβής προς τους φορείς γενικής κυβέρνησης) |
20% |
| 7 | Προκαταβολή φόρου στις ελάχιστες αμοιβές των δικηγόρων από τους δικηγορικούς συλλόγους (άρθρο 69§5 περ. α του ν. 4172/2013) |
15% |
| 8 | Παρακράτηση φόρου στο μέρισμα που καταβάλλεται από τους οικείους δικηγορικούς συλλόγους (άρθρο 69§5 περ. γ του ν. 4172/2013) |
15% |
| 9 | Ελάχιστες αμοιβές από συμβόλαια (π.χ. μεταβιβάσεις ακινήτων) που αναγράφονται στα γραμμάτια προείσπραξης των οικείων δικηγορικών συλλόγων. |
0% |
| 10 | Αμοιβή μικρότερη των 300€ της παραγράφου 8 του άρθρου 64 ν.4172/2013 |
0% |
| 11 | Ατομική εφάπαξ καταβολή σε δικαιούχους εργαζομένους στον Ο.Τ.Ε. |
0% |
| 12 | Προμήθειες ασφαλιστικών εταιρειών |
0% |
| 13 | Ελάχιστες αμοιβές δικηγόρων που αφορούν γραμμάτια προείσπραξης και καταβάλλονται από φορείς εκτός των δικηγορικών συλλόγων (υποβάλλεται από φορείς εκτός των δικηγορικών συλλόγων) |
0% |
| 94 | Αμοιβές από επιχειρηματική δραστηριότητα για τις οποίες η απόδοση του παρακρατούμενου φόρου της περίπτωσης δ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 64 του ν. 4172/2013 από τους φορείς γενικής κυβέρνησης γίνεται βάσει συγκεντρωτικών εγγραφών |
20% |
| 97 | Ακαθάριστα έσοδα ιατρών Ε.Σ.Υ. από απογευματινά ιατρεία νοσοκομείων του Ε.Σ.Υ. που καταβλήθηκαν στο έτος 2018 και αφορούν τα φορολογικά έτη 2014, 2015, 2016, 2017 (υποβάλλεται τροποποιητική δήλωση για τα έτη αυτά), τα οποία λαμβάνονται αναλυτικά βάσει των διατάξεων της Απόφασης Α.1009/19, όπως ισχύει. |
20% |
ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ Β1
ΠΙΝΑΚΑΣ ΧΑΡΑΚΤΗΡΙΣΤΙΚΩΝ ΤΩΝ ΑΠΟΔΕΚΤΩΝ ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΩΝ ΑΡΧΕΙΩΝ ΦΟΡΟΥ ΑΜΟΙΒΩΝ ΑΠΟ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ
α.
Κώδικας εγγραφής MONO ASCII,Τύπος Χαρακτήρων (Characterset 437) ή
εναλλακτικά (ELOT 928), (μόνο κεφαλαία ελληνικά και λατινικά).
β. Το αρχείο θα είναι σε συμπιεσμένη μορφή(ZIP).
ΠΡΟΣΟΧΗ:
Για τα αριθμητικά πεδία που αφορούν ποσά σε ΕΥΡΩ τα δύο τελευταία ψηφία
θα αποτελούν το δεκαδικό μέρος χωρίς το σύμβολο της υποδιαστολής (,).
Επισημαίνεται ότι και σε περίπτωση που το ποσό είναι ακέραιο θα πρέπει
να αναγράφονται δύο μηδενικά ως δεκαδικό μέρος.».
